З новим 2013 роком з'явилися і зміни, що будуть радувати або розчаровувати власників автомобілів, мотоциклів, мопедів, які збираються їх продавати після 1 січня 2013 року. Змін внесене багато, але мі розглянемо одну з них, а саме визначення вартості автомобіля, мотоцикла або мопеда при їх продаж в цілях оподаткування таких операцій.
Для качану необхідно визначити, в чому ж різниця між нормами Податкового кодексу з настанням нового 2013 року.
Так, до 1 січня 2013 року база оподаткування ПДФО щодо операцій з продаж (або обміну) об' єкта транспортного засобу (легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда) визначалася лише виходячи з договірної ціни, але не нижчої за оціночну вартість. З настанням 2013 року базу оподаткування можна визначити виходячи з :
- договірної ціни, але не нижчої за середню ринкову вартість;
- договірної ціни, але не нижчої за його оціночну вартість.
При цьому законодавець надає право платнику податку самостійно обирати один з двох методів оцінки вартості транспортного засобу, що продається.
Проводячи паралелі між нормами Податкового кодексу, що діяли до 01 січня 2013 року, та вже з його настанням, видно, що визначення ціни виходячи з його оціночної вартості як було, так і залишилося, в ньому нічого нового немає. Але виникло визначення середньої ринкової вартості. Вісь на цьому питанні зупинимося докладніше.
Розглянемо обидва варіанти визначення вартості автомобіля.
Оціночна вартість автомобіля
Оціночна вартість як і раніше буде визначатися наказом Міністерства юстиції України і Фонду державного майна України "Про методику товарознавчої експертизи і оцінки колісних транспортних засобів" № 142/5/2092 від 24.11.2003 року. Для визначення вартості використовуються статистично усереднені цінові дані автомобіля, які биазуються на даних відкритого ринку автомобілів і зібрані в довідникахдо яких пред'являються вимоги науковості, об' єктивності, об' ємності інформації. Такими довідниками на Україні є "Бюлетень автотоварознавця", центром який видається "Інформаційно-обчислювальним Союзу експертів України" та "УКРАВТО" корпорацією "УКРАВТО", які є періодичними виданнями. На підставі даних "Бюлетеня автотоварознавця" виходить програма "DONREST" - електронний довідник, що дозволяє визначити середню ринкову вартість транспортних засобів згідно з Методикою.
Основним підходом до визначення ринкової вартості автомобіля згідно з Методикою є порівняльний підхід |
Основним підходом до визначення ринкової вартості автомобіля відповідно до Методики є порівняльний підхід, який грунтується на аналізі цін продаж (пропозиції) автомобіля, ідентичних або аналогічних оцінюваному на первинному або вторинному ринках колісних транспортних засобів, з відповідним коригуванням, що враховує відмінності між об' єктом оцінки та об' єктами порівняння. При використанні цього підходу використовуються статистично усереднені цінові дані автомобіля, які базуються на даних відкритого ринку колісних транспортних засобів, та дані, що зібрані в довідниках.
Найбільш використовуваним є метод порівняння ідентичних колісних транспортних з відповідним терміном експлуатації. Після визначення такої вартості проводитися коригування, що враховує різницю між пробігом, комплектацією, технічним станом об' єкта, його оцінки та порівняння.
У разі неможливості визначення ціни транспортного засобу за порівнянням використовується метод порівняння з аналогічними товарами на ринку колісних транспортних засобів. Він грунтується на порівнянні цінових даних аналогічних, але не ідентичних колісних транспортних засобів, та в подальшому коригується на термін експлуатації, пробіг такого транспортного засобу, комплектність, укомплектованість, технічний стан.
Середня ринкова вартість автомобіля
Як затверджено у новій редакції пункту 173.1 Податкового кодексу України, така середня ринкова вартість легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів буде визначатися щоквартально центральним органом виконавчої влади, а саме Міністерством економічного розвитку, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України. Така вартість буде встановлюватися окремо для кожної марки та моделі транспортного засобу. Для її визначення буде враховуватися рік випуску автомобіля та його пробігу на основі аналізу фактичних цін продаж таких транспортних засобів. Така інформація про середню ринкову вартість буде розміщуватися у вільному доступі на офіційному сайті Мінекономрозвитку не пізніше 10 чисел місяця, наступного за звітним кварталом. Одразу зауважимо, що порядку визначення середньо ринкової вартості і досі немає.
У основу обох методів закладено один й тій самий принцип - визначення вартості на основі аналізу даних ринку про вартість автомобілів |
А тепер можна порівняти оціночну вартість (що видає експерт) та середню ринкову (що буде публікуватися офіційно). У основу обох методів закладено один й тій самий принцип - визначення вартості на основі аналізу даних ринку про вартість автомобілів певної марки, моделі, року випуску, пробігу.
І саме в цей момент виникає питання, а навіщо дублювати ті, що роблять експерти. Можливо це ще не всі законодавчі ініціативи з даного питання? Відповідь можна буде дати лише після опублікування порядку визначення середньої ринкової вартості транспортних засобів.
Проте вже виникла певна різниця навіть у тлумаченнях підходу до визначення вартості автомобіля. Так, методика визначення середньої ринкової вартості включає у собі аналіз цін з урахування моделі транспортного засобу, року випуску та пробігу (саме так записано в Податковому кодексі). Оціночна вартість враховує також і комплектацію транспортного засобуа це дуже важливо для нашого ринку, оскільки одна й та сама модель може мати десятки комплектацій, а також, що важливіше, технічний стан транспортного засобу.
У чому ж начебто різниця? Приведемо приклад. Ми продаємо автомобіль найдешевшої комплектації, 2010 року випуску, пробіг 50 тис. км. Здавалося, усе просто. Але наш автомобіль побував у ДТП і від нього залишилася, скажемо так, купа брухту, але для факту продаж ця купа є автомобілем. У такому випадку експерт може достовірно визначити обсяги пошкоджень та визначити більш- менш нормальну вартість за таке авто. У методиці ж середніх ринкових цін (у тому розумінні, що викладено в Податковому кодексі) це буде саме автомобілем, при цьому невідомо якої комплектації, 2010 року випуску з пробігом 50 тис. км, і ніякий технічний стан автомобіля після ДТП не враховуватиметься. Вісь саме в цьому випадку мі оберемо експерта для визначення вартості автомобіля.
|
Іван Шевалгін |
Визначення середньої ринкової вартості транспортного засобу буде доцільно в тихий випадках, коли цей транспортний засіб для продаж буде цілим, але знову не забуваємо про комплектацію автомобіля, оскільки це зайві 10 - 20 тисяч гривень, а то й більше у вартості транспортного засобу. У такому випадку інколи буде доцільніше вибрати саме середню ринкову вартість, оскільки не відомо, чи буде достатньо розподілу по критеріям комплектації транспортного засобу. Наприклад, автомобіль найдорожчої комплектації з коробкою автомат або модель, що була доукомплектувала при експлуатації автомобіля (поставлене GSM - сигналізацію, якісну систему звуку, змінено гальма на дорожчі худо). З огляду середніх ринкових цін таке доволі просто не вказати і така модель може бути базовою, а це автоматичний змінює вартість автомобіля на кілька десятків тисяч.
ВИСНОВОК:
Наразі доволі доладно передбачити, як буде Мінекономрозвитку визначати ціни та чи будуть сморід відрізнятися від оціночних, але мі отримаємо дві різні оцінки вартості транспортного засобу та зможемо обирати між ними.
Що ж, будемо очікувати на ті, про що голосно заявили законодавці при прийнятті цього закону, а саме, нашого покращення, принаймні від продаж власного транспортного засобу.
Іван Шевалгін
податковий консультант PSP Audit
____________________________________________________________
"ЮРИСТ & ЗАКОН" - це електронне аналітичне видання, що входить в інформаційно-правові системи ЛІГА :ЗАКОН і створене спеціально для юристів і фахівців, що потребують якісної аналітичної інформації про зміни, що відбуваються в правовому полі України. З питань придбання видання "ЮРИСТ & ЗАКОН" звертайтеся до менеджерам ЛІГА :ЗАКОН чи дорегіональним дилерам.
