24 квітня 2025 року в Парламенті було одержано доопрацьований Комітетом ВР з питань фінансів, податкової та митної політики законопроєкт № 10225-д «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо регулювання обороту віртуальних активів в Україні».
«Законопроєкт щодо віртуальних активів пройшов Комітет і рекомендований до розгляду в першому читанні», поінформував Данило Гетманцев, голова зазначеного парламентського комітету.
Проєкт спрямований на комплексне регулювання сфери віртуальних активів. Він вносить зміни до Податкового кодексу, Закону "Про віртуальні активи", пропонуючи викладення його в новій редакції із назвою "Про ринки віртуальних активів", та низки інших нормативних актів.
Ключові положення доопрацьованого законопроекту такі:
визначення понять: уточнено терміни "віртуальні активи", "токен", "постачальники послуг, пов'язаних з оборотом віртуальних активів", "емітент віртуальних активів" тощо;
регулювання діяльності постачальників послуг: установлено вимоги до авторизації або реєстрації (для окремих категорій суб'єктів) в регуляторі протягом 60 днів після початку діяльності, щорічного подання звітності та відповідальність за порушення (штрафи);
оподаткування: введено податкові зобов'язання для операцій з віртуальними активами, зокрема оподаткування прибутку від їх продажу, з урахуванням витрат на придбання чи створення;
захист прав: визначено механізми захисту клієнтів та інвесторів, включаючи регулювання реклами та запобігання шахрайству;
штрафні санкції: за неподання звітності чи порушення інших вимог передбачено штрафи від 0,5 до 100 розмірів мінімальної заробітної плати.
Проект також гармонізує українське законодавство з міжнародними стандартами, зокрема, щодо боротьби з відмиванням коштів та легалізацією доходів, отриманих злочинним шляхом, у сфері віртуальних активів.
Використовуйте «Теми в центрі уваги» у LIGA360 для ефективного моніторингу актуальних новин. Виберіть теми, які вас цікавлять, і наша система автоматично збере всі важливі новини та аналітику, вам залишиться лише переглядати оновлення. Дізнайтеся більше про можливості цієї функції прямо зараз.
Змінами до Податкового кодексу запропоновано такі нововведення щодо віртуальних активів (ВА) з 1 січня 2026 року:
1) у частині оподаткування податком на доходи фізичних осіб:
- запроваджується спеціальний режим оподаткування операцій з ВА (окремо від інших доходів та окремо від інвестиційного прибутку);
- оподатковується позитивний фінансовий результат (прибуток) від операцій з ВА за результатами року, тобто усі доходи від продажу ВА протягом року зменшуються на здійснені протягом року витрати на придбання ВА. Перелік дозволених для врахування витрат є обмеженим для мінімізації зловживань, але такий перелік може бути розширено Мінфіном за погодженням з Регулятором;
- збитки минулих періодів враховуються до повного погашення (за деякими винятками, наприклад, якщо авторизацію ВА було анульовано);
- податковий агент відсутній, платник самостійно декларує та сплачує податки;
- не оподатковуються:
а) доходи від операцій з обміну ВА на інші ВА;
б) дохід від продажу ВА в межах однієї мінімальної заробітної плати;
в) вартість віртуальних активів, отриманих внаслідок їх емісії (створення) або безоплатного отримання платником податку від їх емітентів або оферентів та/або отриманих платником податків від їх емітентів або оферентів віртуальних активів виключно в обмін на його персональні дані;
- перехідний період: для віртуальних активів, що були придбані до набрання чинності новим законом, передбачається, що у разі продажу таких віртуальних активів протягом 2026 року фізичні особи матимуть право обрати пільгову ставку 5 % ПДФО;
2) у частині адміністрування:
- постачальники послуг, пов'язаних з оборотом ВА, які надають послуги на користь резидентів України, зобов'язані стати на облік у контролюючих органах та подавати щорічний звіт про операції з ВА щодо фізичних та юридичних осіб, які є резидентами України. Нормативне регулювання такої звітності є першим кроком до поступового запровадження CARF та імплементації DAC8;
- за невиконання цих обов'язків передбачаються штрафні санкції для постачальників послуг, пов'язаних з оборотом ВА, які будуть застосовуватися у зменшених розмірах протягом перехідного періоду (у 2026 році - 10 % від встановленого розміру штрафу, протягом 2027 - 2029 - 25 % від встановленого розміру штрафу);
3) у частині оподаткування прибутку юридичних осіб:
- запроваджуються нові різниці для коригування фінансового результату (підхід до оподаткування операцій з ВА є аналогічним підходу, який застосовується в ПК щодо оподаткування операцій з цінними паперами);
- перелік витрат, що враховуються при здійсненні операцій з ВА, визначатиметься Мінфіном за поданням Регулятора;
4) у частині оподаткування податком на додану вартість:
- не є об'єктом оподаткування ПДВ операції з випуску (емісії), розміщення у будь-які форми управління, продажу, обміну, погашення віртуальних активів, крім продажу та обміну NFT, а також крім продажу та обміну ВА, які посвідчують право вимагати передачі майна або надання послуги;
- послуги постачальників послуг, пов'язаних з оборотом ВА, не є об'єктом оподаткування ПДВ, крім консультаційних послуг, які оподатковуються на загальних підставах;
5) у частині спрощеної системи оподаткування:
- платникам єдиного податку заборонено здійснювати операції з ВА;
- постачальники послуг, пов'язаних з оборотом ВА, не мають права перебувати на спрощеній системі оподаткування.
Закон "Про ринки віртуальних активів" - шляхом уточнення правового статусу та вимог до учасників ринку.
Закон "Про ринки віртуальних активів" буде ключовим нормативним актом, спрямованим на створення правового поля для регулювання обігу віртуальних активів в Україні. Цей документ встановлюватиме правовий режим для віртуальних активів та діяльності з ними, визначатиме правила їх емісії, публічної пропозиції, торгівлі, а також діяльності постачальників послуг, пов'язаних із цими активами.
Запропонована редакція Закону про ринки віртуальних активів передбачає врегулювання широкого спектру питань, пов'язаних із віртуальними активами, включаючи їх класифікацію, права власності, вимоги до емітентів і постачальників послуг, а також нагляд за ринком. Документ складається з дев'яти розділів, кожен із яких присвячений окремим аспектам функціонування ринку віртуальних активів:
Розділ I: Загальні положення - визначає сферу застосування Закону, ключові терміни та правові основи.
Розділ II: Правовий режим віртуальних активів - описує поняття віртуального активу, його види та права власності.
Розділ III: Віртуальні активи, які не є токенами з прив'язкою до активів та токенами електронних грошей - регулює публічну пропозицію таких активів, включаючи вимоги до білої книги та маркетингових повідомлень.
Розділ IV: Токени з прив'язкою до активів - встановлює правила емісії, торгівлі та резервування активів для таких токенів.
Розділ V: Токени електронних грошей - регулює їх емісію, погашення та інвестування отриманих коштів.
Розділ VI: Постачальники послуг - визначає вимоги до авторизації та діяльності постачальників послуг, пов'язаних із віртуальними активами.
Розділ VII: Ринки віртуальних активів - встановлює правила для торговельних майданчиків і запобігання зловживанням.
Розділ VIII: Повноваження Регулятора - описує функції нагляду та заходи впливу, які застосовує Регулятор (Національний банк або інший визначений орган).
Розділ IX: Прикінцеві та перехідні положення - регулює набуття Законом чинності та перехідний період.
LIGA360 надає юристам усі необхідні інструменти для ефективної роботи:
· Повний доступ до бази даних нормативних документів, їх зв'язки з іншими НПА, судовою, аналітичною, довідковою інформацією;
· Інструменти для аналізу судової практики та прогнозування результатів справ;
· Найповніша база рішень ЄСПЛ мовою оригіналу та у перекладі;
· Функції перевірки контрагентів - згадки в НПА та аналітиці, міжнародні зв'язки, бізнес-групи, санкційний скоринг, токсичні сліди;
· Аналітика та практичні поради від провідних юридичних експертів.
Спробуйте LIGA360 в роботі вже сьогодні та переконайтеся в її ефективності.
