24 апреля 2025 года в Парламенте был получен доработанный Комитетом ВР по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики законопроект № 10225-д "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно регулирования оборота виртуальных активов в Украине".
"Законопроект о виртуальных активах прошел Комитет и рекомендован к рассмотрению в первом чтении", поинформировал Даниил Гетманцев, председатель указанного парламентского комитета.
Проект направлен на комплексное регулирование сферы виртуальных активов. Он вносит изменения в Налоговый кодекс, Закон "О виртуальных активах", предлагая изложение его в новой редакции с названием "О рынках виртуальных активов", и ряд других нормативных актов.
Ключевые положения доработанного законопроекта следующие:
определение понятий : уточнены термины "виртуальные активы", "токен", "поставщики услуг, связанных с оборотом виртуальных активов", "эмитент виртуальных активов" и т. п.;
регулирование деятельности поставщиков услуг : установлены требования к авторизации или регистрации (для отдельных категорий субъектов) в регуляторе в течение 60 дней после начала деятельности, ежегодного представления отчетности и ответственность за нарушение (штрафы);
налогообложение: введены налоговые обязательства для операций с виртуальными активами, в частности налогообложение прибыли от их продажи, с учетом расходов на приобретение или создание;
защита прав : определены механизмы защиты клиентов и инвесторов, включая регулирование рекламы и предупреждение мошенничества;
штрафные санкции: за непредставление отчетности или нарушение других требований предусмотрены штрафы от 0,5 до 100 размеров минимальной заработной платы.
Проект также гармонизирует украинское законодательство с международными стандартами, в частности, относительно борьбы с отмыванием средств и легализацией доходов, полученных преступным путем, в сфере виртуальных активов.
Используйте "Темы в центре внимания" в LIGA360 для эффективного мониторинга актуальных новостей. Выберите темы, которые вас интересуют, и наша система автоматически соберет все важные новости и аналитику, вам останется только просматривать обновления. Узнайте больше о возможностях этой функции прямо сейчас.
Изменениями в Налоговый кодекс предложены следующие нововведения относительно виртуальных активов (ВА) с 1 января 2026 года:
1) в части обложения налогом на доходы физических лиц :
- вводится специальный режим налогообложения операций с ВА (отдельно от других доходов и отдельно от инвестиционной прибыли);
- облагается налогом положительный финансовый результат (прибыль) от операций с ВА по результатам года, то есть все доходы от продажи ВА в течение года уменьшаются на осуществленные на протяжении года расходы на приобретение ВА. Перечень разрешенных для учета расходов ограничен для минимизации злоупотреблений, но такой перечень может быть расширен Минфином по согласованию с Регулятором;
- убытки прошлых периодов учитываются до полного погашения (за некоторыми исключениями, например, если авторизация ВА была аннулирована);
- налоговый агент отсутствует, плательщик самостоятельно декларирует и платит налоги;
- не облагаются налогом:
а) доходы от операций по обмену ВА на другие ВА;
б) доход от продажи ВА в пределах одной минимальной заработной платы;
в) стоимость виртуальных активов, полученных в результате их эмиссии (создания) или безоплатного получения плательщиком налога от их эмитентов или оферентов и/или полученных налогоплательщиком от их эмитентов или оферентов виртуальных активов исключительно в обмен на его персональные данные;
- переходный период: для виртуальных активов, которые были приобретены до вступления в силу нового закона, предусматривается, что в случае продажи таких виртуальных активов в течение 2026 года физические лица будут иметь право выбрать льготную ставку 5 % НДФЛ;
2) в части администрирования :
- поставщики услуг, связанных с оборотом ВА, предоставляющие услуги в пользу резидентов Украины, обязаны стать на учет в контролирующих органах и подавать ежегодный отчет об операциях с ВА по физическим и юридическим лицам, являющимся резидентами Украины. Нормативное регулирование такой отчетности является первым шагом к постепенному внедрению CARF и имплементации DAC8;
- за невыполнение этих обязанностей предусматриваются штрафные санкции для поставщиков услуг, связанных с оборотом ВА, которые будут применяться в уменьшенных размерах в течение переходного периода (в 2026 году - 10 % от установленного размера штрафа, в течение 2027 - 2029 - 25 % от установленного размера штрафа);
3) в части налогообложения прибыли юридических лиц :
- вводятся новые разницы для корректировки финансового результата (подход к налогообложению операций с ВА аналогичен подходу, применяемому в НК относительно налогообложения операций с ценными бумагами);
- перечень расходов, учитываемых при осуществлении операций с ВА, будет определяться Минфином по предоставлению Регулятора;
4) в части обложения налогом на добавленную стоимость:
- не являются объектом обложения НДС операции по выпуску (эмиссии), размещению в любые формы управления, продаже, обмену, погашению виртуальных активов, кроме продажи и обмена NFT, а также кроме продажи и обмена ВА, удостоверяющих право требовать передачи имущества или предоставления услуги;
- услуги поставщиков услуг, связанных с оборотом ВА, не являются объектом обложения НДС, кроме консультационных услуг, которые облагаются налогом на общих основаниях;
5) в части упрощенной системы налогообложения :
- плательщикам единого налога запрещено осуществлять операции с ВА;
- поставщики услуг, связанных с оборотом ВА, не имеют права находиться на упрощенной системе налогообложения.
Закон "О рынках виртуальных активов" - путем уточнения правового статуса и требований к участникам рынка.
Закон "О рынках виртуальных активов" будет ключевым нормативным актом, направленным на создание правового поля для регулирования обращения виртуальных активов в Украине. Этот документ будет устанавливать правовой режим для виртуальных активов и деятельности с ними, определять правила их эмиссии, публичного предложения, торговли, а также деятельности поставщиков услуг, связанных с этими активами.
Предложенная редакция Закона о рынках виртуальных активов предусматривает урегулирование широкого спектра вопросов, связанных с виртуальными активами, включая их классификацию, права собственности, требования к эмитентам и поставщикам услуг, а также надзор за рынком. Документ состоит из девяти разделов, каждый из которых посвящен отдельным аспектам функционирования рынка виртуальных активов:
Раздел I : Общие положения - определяет область применения Закона, ключевые термины и правовые основы.
Раздел II : Правовой режим виртуальных активов - описывает понятие виртуального актива, его виды и права собственности.
Раздел III : Виртуальные активы, которые не являются токенами с привязкой к активам и токенами электронных денег - регулирует публичное предложение таких активов, включая требования к белой книге и маркетинговым сообщениям.
Раздел IV : Токены с привязкой к активам - устанавливает правила эмиссии, торговли и резервирования активов для таких токенов.
Раздел V : Токены электронных денег - регулирует их эмиссию, погашение и инвестирование полученных средств.
Раздел VI : Поставщики услуг - определяет требования к авторизации и деятельности поставщиков услуг, связанных с виртуальными активами.
Раздел VII : Рынки виртуальных активов - устанавливает правила для торговых площадок и предупреждения злоупотреблений.
Раздел VIII : Полномочия Регулятора - описывает функции надзора и меры воздействия, которые применяет Регулятор (Национальный банк или другой определенный орган).
Раздел IX : Заключительные и переходные положения - регулирует вступление Закона в силу и переходный период.
LIGA360 предоставляет юристам все необходимые инструменты для эффективной работы:
· Полный доступ к базе данных нормативных документов, их связи с другими НПА, судебной, аналитической, справочной информацией;
· Инструменты для анализа судебной практики и прогнозирования результатов дел;
· Самая полная база решений ЕСПЧ на языке оригинала и в переводе;
· Функции проверки контрагентов - упоминания в НПА и аналитике, международные связи, бизнес-группы, санкционный скоринг, токсичные следы;
· Аналитика и практические советы от ведущих юридических экспертов.
Попробуйте LIGA360 в работе уже сегодня и убедитесь в ее эффективности.
