21.08.2025 Верховна Рада України прийняла закони про Дефенс Сіті:
«Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки підприємств оборонно-промислового комплексу» (законопроект № 13420), підписано Президентом України 03.09.2025;
«Про внесення зміни до розділу XXI «Прикінцеві та перехідні положення» Митного кодексу України щодо підтримки підприємств оборонно-промислового комплексу» (законопроект № 13421).
Вказані закони створюють новий правовий режим - Дефенс Сіті, що діятиме до 01.01.2036 року (правове регулювання такого режиму буде визначено у Розділі VI Закону України «Про національну безпеку України»).
Тимчасово, до 01.01.2036, але не пізніше вступу України до ЄС, резидентам Дефенс Сіті надаються податкові стимули: звільнення від земельного податку, податку на нерухомість, екологічного податку, а також від податку на прибуток за умови цільового реінвестування протягом наступного року.
Держава підтримуватиме релокацію та безпечну ідентифікацію резидентів Дефенс Сіті, захищатиме їхні дані від поширення в реєстрах, а НБУ рекомендується встановити особливі правила для їхніх валютних операцій і валютного нагляду.
Також для резидентів Дефенс Сіті у період воєнного стану та протягом року після нього передбачені митні послаблення (законопроект 13421): митні процедури щодо авторизації спрощуються, строки дії авторизації визначаються гнучко, менше бюрократії (менше документів), перевірки відбуваються тільки в митниці, а не на підприємствах, деякі операції можна оформити прямо у декларації без додаткових погоджень.
Таким чином, створюється система заходів державної підтримки для підприємств оборонно-промислового комплексу та стимулювання його подальшого розвитку.
Водночас держава створює і суворі вимоги до резидентів Дефенс Сіті:
високий поріг кваліфікованого доходу (не менше 75 % від загального доходу має бути саме дохід від оборонно-промислової діяльності; для літакобудування - не менше 50 %);
численні обмеження, що унеможливлюють отримання такого статусу (борги, структура власності, зв'язки з агресором тощо);
щорічна звітність про відповідність вимогам.
Для звільнення від оподаткування прибутку необхідне одночасне дотримання таких вимог:
1) мати статус резидента Дефенс Сіті;
2) не бути резидентом Дія Сіті;
3) не нараховувати і не виплачувати дивіденди власникам, крім виплат на користь держави;
4) не мати порушень щодо подання звітності / документів по ТЦУ і КІК.
Резидент Дефенс Сіті має право на звільнення від оподаткування податком на прибуток, але за умови, що цей прибуток буде використаний на цільове реінвестування (створення чи оновлення матеріально-технічної бази, модернізація основних засобів, впровадження новітніх технологій, придбання прав інтелектуальної власності для оборонних замовлень, дослідження та розробка нових зразків озброєння й техніки тощо). Використання на інші цілі вважається нецільовим використанням.
Юлія Терновська |
Якщо звільнений від оподаткування прибуток не буде використано на таке реінвестування у визначений строк, то компанія зобов'язана буде нарахувати та сплатити податок на прибуток із невикористаної частини.
На практиці це означає, що компанії будуть змушені інвестувати в розвиток, а не акумулювати прибуток на рахунках чи виплачувати дохід власникам.
Прибуток від ТЦУ (контрольованих операцій) та/або від КІК (контрольованих іноземних компаній) оподатковується в загальному порядку і не підпадає під пільгу Дефенс Сіті.
Також існує ризик втрати статусу резидента Дефенс Сіті:
недостовірні дані у заяві на надання статусу;
невідповідність резидента встановленим вимогам;
порушення строків подання звітності;
нецільове використання звільненого від оподаткування прибутку тощо.
Отже, податкові стимули напряму пов'язані із статусом резидента Дефенс Сіті і його втрата призводить до втрати права на звільнення від оподаткування, зумовлює обов'язок подати податкову декларацію, сплатити податки і пеню, а строки позовної давності не застосовуються.
Відтак, Дефенс Сіті створює податковий та правовий фундамент для зростання оборонно-промислового комплексу і дозволяє державі контрольовано залучити приватний бізнес у сферу оборони, надаючи податкові пільги та митні послаблення.
Участь у Дефенс Сіті для компаній - це не лише шанс активно підтримати державу в протистоянні збройній агресії російської федерації, а й серйозний виклик: без належного юридичного та бухгалтерського супроводу втратити статус і пільги можна так само швидко, як їх отримати. Тому ретельне дотримання всіх вимог і процедур є ключем до того, щоб можливості, які надає Дефенс Сіті, дійсно працювали на розвиток бізнесу та обороноздатність країни.
Юлія Терновська,
радниця практики податкового права
Адвокатського об'єднання AZONES
Нова LIGA360 допоможе вивчити цю тему детальніше. Аналітика від експертів, роз'яснення держорганів, практичні кейси та їх вирішення. Замовте персональну презентацію для ваших потреб.