Планируется имплементировать в налоговое законодательство План действий BEPS (Base erosion and profit shifting) по противодействию размыванию базы и выведению прибыли из-под налогообложения.
Соответствующий проект Закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины с целью имплементации Плана противодействия размыванию базы налогообложения и выведению прибыли из-под налогообложения» обнародован Минфином и НБУ.
Проект был разработан рабочей группой при участии и поддержке международных экспертов по вопросам налогообложения и направлен на воплощение в Украине восьми шагов:
- раскрытие физическими лицами-резидентами Украины своего участия в иностранных компаниях, которые они контролируют и правила налогообложения таких компаний;
- ограничение расходов на финансовые операции со связанными лицами;
- предотвращение злоупотреблений в связи с применением договоров об избежании двойного налогообложения;
- предотвращение искусственного избегания признания статуса постоянного представительства;
- совершенствование контроля за трансфертным ценообразованием;
- правила отчетности в разрезе стран для международных групп компаний.
В частности, согласно проекту, доходом с источником происхождения из Украины будут считаться:
- доходы от отчуждения акций, корпоративных прав, долей в иностранных юрилицах, которые отвечают следующим условиям:
стоимость акций, корпоративных прав, долей иностранного юридического лица на 50 и более процентов образуется за счет акций, корпоративных прав в украинском юрлице, принадлежащих указанному иностранному юрлицу прямо или косвенно, и
стоимость акций, корпоративных прав в украинском юрлице на 50 и более процентов образуется за счет недвижимого имущества, которое расположено в Украине и принадлежит такому украинскому юридическому лицу или используется им на основании договора долгосрочной аренды, финансового лизинга и тому подобное.
Иностранная компания признается контролируемой иностранной компанией, если физическое лицо - резидент Украины:
- владеет долей в иностранном юрлице в размере 50 и более процентов, или
- владеет долей в иностранном юрлице в размере 25 и более процентов, при условии, что несколько физических лиц - резидентов Украины владеют долями в иностранной компании, размер которых в совокупности составляет 50 и более процентов, или
- отдельно или вместе с другими резидентами Украины осуществляет фактический контроль над иностранным юридическим лицом.
Для целей определения владения физлицом долей в иностранной компании все права, принадлежащие физическому лицу, считаются суммой долей, если:
- принадлежат такому физическому лицу непосредственно или опосредованно через других лиц, в том числе образования без статуса юридического лица;
- принадлежат любым связанным лицам такого физического лица прямо или косвенно через других лиц.
Ожидается, что принятие этого законопроекта позволит избежать признания Украины как страны, которая не сотрудничает по вопросам налогообложения, что позволит расширить возможности для ведения украинским бизнесом полноценной деятельности на внешних рынках, избегая предвзятого отношения со стороны иностранных контрагентов, банков и инвесторов.
Напомним, Украина в 2017 году присоединилась к Плану BEPS. Минфин ранее представил дорожную карту реализации Плана BEPS
