Планується імплементувати у податкове законодавство План дій BEPS (Base erosion and profit shifting) з протидії розмиванню бази і виведенню прибутку з-під оподаткування.
Відповідний проект Закону "Про внесення змін до Податкового кодексу України з метою імплементації Плану протидії розмиванню бази оподаткування і виведенню прибутку з-під оподаткування" оприлюднено Мінфіном та НБУ.
Проект було розроблено робочою групою за участі та підтримки міжнародних експертів з питань оподаткування та спрямований на втілення в Україні восьми кроків:
- розкриття фізичними особами-резидентами України своєї участі в іноземних компаніях, які вони контролюють (КІК), і правила оподаткування таких компаній;
- обмеження витрат на фінансові операції з пов'язаними особами;
- запобігання зловживанням у зв'язку із застосуванням договорів про уникнення подвійного оподаткування;
- запобігання штучному уникненню визнання статусу постійного представництва;
- удосконалення контролю за трансфертним ціноутворенням;
- правила звітності в розрізі країн для міжнародних груп компаній.
Зокрема, згідно з проектом, доходом з джерелом походження з України вважатимуться:
- прибутки від відчуження акцій, корпоративних прав, часток в іноземних компаніях, організаціях, утворених відповідно до законодавства інших держав (іноземні юридичні особи), які відповідають таким умовам:
вартість акцій, корпоративних прав, часток іноземної юридичної особи на 50 і більше відсотків утворюється за рахунок акцій, корпоративних прав в українській юридичній особі, які належать зазначеній іноземній юридичній особі прямо або опосередковано, та
вартість акцій, корпоративних прав в українській юридичній особі на 50 і більше відсотків утворюється за рахунок нерухомого майна, яке розташовано в Україні та належить такій українській юридичній особі або використовується такою українською юридичною особою на підставі договору довгострокової оренди, фінансового лізингу тощо
Іноземна компанія визнається контрольованою іноземною компанією, якщо фізична особа - резидент України:
- володіє часткою в іноземній юрособі у розмірі 50 і більше відсотків, або
- володіє часткою в іноземній юрособі у розмірі 25 і більше відсотків, за умови, що декілька фізичних осіб - резидентів України володіють частками в іноземній компанії, розмір яких в сукупності складає 50 і більше відсотків, або
- окремо або разом з іншими резидентами України здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою.
Для цілей визначення володіння фізичною особою відповідною часткою в іноземній юридичній особі усі права, що належать фізичній особі, вважаються сумою часток, які:
- належать такій фізичній особі безпосередньо або опосередковано через інших осіб, у тому числі через утворення без статусу юридичної особи;
- належать будь-яким пов'язаним особам такої фізичної особи безпосередньо або опосередковано через інших осіб.
Очікується, що ухвалення цього законопроекту дозволить уникнути визнання України як країни, яка не співпрацює з питань оподаткування, що дозволить розширити можливості для ведення українським бізнесом повноцінної діяльності на зовнішніх ринках, уникаючи упередженого відношення з боку іноземних контрагентів, банків та інвесторів.
Нагадаємо, Україна в 2017 році приєдналася до Плану BEPS. Мінфін раніше представив дорожню карту реалізації Плану BEPS
