2012 рік у сфері податків запам'ятався тим, що 1 січня набули чинності зміни в Податковий кодекс України відносно спрощеної системи оподаткування обліку і звітності. Вони визначили практично нові умови роботи на єдиному податку.
Платники і ставки єдиного податку
До 01.01.2012 платники єдиного податку ділилися на дві групи: фізичні особи - підприємці і юридичні особи.
З 01.01.2012 вони стали ділитися на чотири групи, а з 12.08.2012 - на усе шість за такими ключовими ознаками:
Група | Статус | Найняті робітники | Види діяльності | Дохід за рік | Ставка єдиного податку |
1 | Фізичні особи - підприємці | Ні | • роздрібний продаж товарів з торгових місць на ринках; • надання побутових послуг населенню | До 150000 | Фіксована: від 1 до 10 % мінімальної заробітної плати на початок року (у місяць) |
2 | Фізичні особи - підприємці | Не більше 10 | • надання послуг (у т. ч. побутових) платникам єдиного податку і населенню; • виробництво і продаж товарів; • діяльність у сфері ресторанного бізнесу | До 1000000 | Фіксована: від 2 до 20 % мінімальної заробітної плати на початок року (у місяць) |
3 | Фізичні особи - підприємці | Не більше 20 | Будь-хто, дозволені платникам єдиного податку | До 3000000 | Процентна: 3 % доходи (ПДВ додатково) або 5 % доходу (ПДВ включений в єдиний податок) |
4 | Юридичні особи | Не більше 50 | Будь-хто, дозволені платникам єдиного податку | До 5000000 | Процентна: 3 % доходи (ПДВ додатково) або 5 % доходу (ПДВ включений в єдиний податок) |
5 | Юридичні особи | Не більше 20 | Будь-хто, дозволені платникам єдиного податку | До 20000000 | Процентна: 7 % доходу (ПДВ додатково) або 10 % доходу (ПДВ включений в єдиний податок |
6 | Юридичні особи | Не більше 50 | Будь-хто, дозволені платникам єдиного податку | До 20000000 | Процентна: 7 % доходу (ПДВ додатково) або 10 % доходу (ПДВ включений в єдиний податок) |
Такі зміни бізнес (частіше за невелику) сприйняв з натхненням.
Самі посудите, невелика аудиторська компанія - платник єдиного податку в 2011 році (за старими правилами) могла заробити до 1000000 грн. і заплатити з цього 10 % податку (при ставці 10 % ПДВ входив в єдиний податок). І при цьому, починаючи десь з кінця листопада, їй доводилося умовляти клієнтів не платити їй грошей (без крайньої необхідності), щоб не перевищити ліміт, а почекати січня.
А в 2012 році їй "дозволили" запрацювати вже 5000000 грн. і заплатити при цьому 5 % від доходу.
Звичайно, спочатку було багато питань і складнощів (тому що знову довелося працювати по-новому), але поступово усе налагодилося.
Обмеження відносно платників єдиного податку
Окрім видів діяльності, які не можуть здійснювати платники єдиного податку, варто звернути увагу на наступні важливі обмеження:
• платниками єдиного податку не можуть бути нерезиденти;
• платниками єдиного податку не можуть бути юридичні особи, в статутному капіталі яких доля юридичних осіб - неплатників єдиного податку складає 25 % або більше;
• платники єдиного податку повинні здійснювати розрахунки виключно в грошовій формі (готівковою і безготівковою).
Прибутки платників єдиного податку
Наступні надходження не включаються в прибутки платників єдиного податку :
Фізичні особи - підприємці | Юридичні особи |
суми податків і зборів, утриманих (нарахованих) при виконанні функцій податкового агента, і суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування | |
суми ПДВ | |
суми поворотної фінансової допомоги, отриманої і поверненої впродовж 12 місяців | |
суми кредитів | |
суми цільових коштів, що поступили з державних фондів і бюджетів | |
передоплата, яка повертається в результаті повернення товару, розірвання договору | |
суми оплати товарів (робіт, послуг), реалізованих в період сплати податків і зборів на загальній системі | |
суми надмірно сплачених податків і зборів, які повертаються з бюджетів і фондів | |
пасивні прибутки (відсотки, дивіденди, роялті, страхові виплати і відшкодування) | отримані дивіденди |
прибутки від продажу рухомого і нерухомого майна, яке використовується в господарській діяльності | суми коштів, отриманих за внутрішніми розрахунками між структурними підрозділами |
внески учасників платника єдиного податку в його статутний капітал | |
Необхідно також відмітити наступні особливості визначення доходу :
• при продажі основних фондів юридичними особами в дохід включається різниця між ціною продажу і балансовою вартістю основних фондів;
• доходом повіреного, агента є тільки сума його винагороди.
|
Олена Ткаченко |
Наслідки порушення вимог, встановлених для платників єдиного податку
У випадках порушення встановлених обмежень для платників єдиного податку настають два основні наслідки:
• сплата єдиного податку у більшому розмірі;
• перехід в іншу групу платників єдиного податку (якщо відповідає встановленим для такої групи вимогам) або перехід на загальну систему оподаткування.
Платники єдиного податку - фізичні особи (це перша - третя і п'ята група) у разі порушення повинні будуть заплатити податок по ставці 15 %, а юридичні особи - в подвійному розмірі від їх ставки.
Особливості взаємодії платників податків і зборів на загальній системі оподаткування з платниками єдиного податку
З 01.04.2011 по 31.12.2011 діяло обмеження, згідно з яким платникам податку на прибуток було заборонено включати у витрати суми, сплачені фізичним особам - підприємцям на спрощеній системі оподаткування за придбані у них товари (роботи, послуги), окрім робіт (послуг) у сфері інформатизації. Із-за цього обмеження багато хто втратив замовників і дохід. Ті ж, хто зумів "вижити" і не встиг "закритися", 01.01.2012 отримав довгожданий подарунок: це обмеження було зняте.
Порядок переходу на спрощену систему оподаткування
З 01.01.2012 посвідчення платника єдиного податку видається безстроково. У зв'язку з цим щорічний ритуал отримання нового свідоцтва (який міг тривати, наприклад, з грудня по лютий) нарешті пішов в історію.
Тільки що зареєстровані суб'єкти господарювання (фізичні і юридичні особи) можуть відразу перейти на спрощену систему оподаткування, подавши заяву в податковий орган до закінчення місяця, коли сталася реєстрація.
Платник податків і зборів на загальній системі оподаткування може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування один раз в календарний рік. Для такого переходу він повинен впродовж попереднього календарного року відповідати критеріям, встановленим для платників єдиного податку певної групи. У такому разі він повинен не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу подати заяву в податковий орган.
Мабуть, це той окремий випадок, коли бізнес щиро порадів змінам в податковому законодавстві.
Для малого бізнесу ця подія точно заслуговує бути в ТОП-10. А якщо згадати, що платник єдиного податку зазвичай:
• не скаржиться
• не просить допомоги у держави
• годує себе і свою сім'ю
• годує своїх співробітників і їх сім'ї
• створює товари і послуги
• і просто з надією (а то і з оптимізмом - що ще дивовижніше) дивиться в майбутнє
те нові правила, які дають йому більше можливостей спокійно працювати, треба, напевно, розглядати як ТОП-10 для економіки в цілому.
Олена Ткаченко
партнер
адвокатської фірми "ПАРИТЕТ"
____________________________________________________________
"ЮРИСТ & ЗАКОН" - це електронне аналітичне видання, що входить в інформаційно-правові системи ЛІГА :ЗАКОН і створене спеціально для юристів і фахівців, що потребують якісної аналітичної інформації про зміни, що відбуваються в правовому полі України. З питань придбання "ЮРИСТ & ЗАКОН" звертайтеся до менеджерам ЛІГА :ЗАКОН чи дорегіональним дилерам.
