2012 год в сфере налогов запомнился тем, что 1 января вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Украины относительно упрощенной системы налогообложения учета и отчетности. Они определили практически новые условия работы на едином налоге.
Плательщики и ставки единого налога
До 01.01.2012 плательщики единого налога делились на две группы: физические лица - предприниматели и юридические лица.
С 01.01.2012 они стали делиться на четыре группы, а с 12.08.2012 - на все шесть по таким ключевым признакам:
Группа | Статус | Наемные работники | Виды деятельности | Доход за год (грн.) | Ставка единого налога |
1 | Физические лица - предприниматели | Нет | • розничная продажа товаров с торговых мест на рынках; • оказание бытовых услуг населению | До 150000 | Фиксированная: от 1 до 10 % минимальной заработной платы на начало года (в месяц) |
2 | Физические лица - предприниматели | Не более 10 | • оказание услуг (в т. ч. бытовых) плательщикам единого налога и/или населению; • производство и/или продажа товаров; • деятельность в сфере ресторанного бизнеса | До 1000000 | Фиксированная: от 2 до 20 % минимальной заработной платы на начало года (в месяц) |
3 | Физические лица - предприниматели | Не более 20 | Любые, разрешенные плательщикам единого налога | До 3000000 | Процентная: 3 % дохода (НДС дополнительно) или 5 % дохода (НДС включен в единый налог) |
4 | Юридические лица | Не более 50 | Любые, разрешенные плательщикам единого налога | До 5000000 | Процентная: 3 % дохода (НДС дополнительно) или 5 % дохода (НДС включен в единый налог) |
5 | Юридические лица | Не более 20 | Любые, разрешенные плательщикам единого налога | До 20000000 | Процентная: 7 % дохода (НДС дополнительно) или 10 % дохода (НДС включен в единый налог |
6 | Юридические лица | Не более 50 | Любые, разрешенные плательщикам единого налога | До 20000000 | Процентная: 7 % дохода (НДС дополнительно) или 10 % дохода (НДС включен в единый налог) |
Такие изменения бизнес (чаще небольшой) воспринял с воодушевлением.
Сами посудите, небольшая аудиторская компания - плательщик единого налога в 2011 году (по старым правилам) могла заработать до 1000000 грн. и заплатить с этого 10 % налога (при ставке 10 % НДС входил в единый налог). И при этом, начиная где-то с конца ноября, ей приходилось уговаривать клиентов не платить ей денег (без крайней необходимости), чтобы не превысить лимит, а подождать января.
А в 2012 году ей «разрешили» заработать уже 5000000 грн. и заплатить при этом 5 % от дохода.
Конечно, сначала было много вопросов и сложностей (потому что опять пришлось работать по-новому), но постепенно все наладилось.
Ограничения относительно плательщиков единого налога
Кроме видов деятельности, которые не могут осуществлять плательщики единого налога, стоит обратить внимание на следующие важные ограничения:
• плательщиками единого налога не могут быть нерезиденты;
• плательщиками единого налога не могут быть юридические лица, в уставном капитале которых доля юридических лиц - неплательщиков единого налога составляет 25 % или более;
• плательщики единого налога должны осуществлять расчеты исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной).
Доходы плательщиков единого налога
Следующие поступления не включаются в доходы плательщиков единого налога:
Физические лица - предприниматели | Юридические лица |
суммы налогов и сборов, удержанных (начисленных) при выполнении функций налогового агента, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование | |
суммы НДС | |
суммы возвратной финансовой помощи, полученной и возвращенной в течение 12 месяцев | |
суммы кредитов | |
суммы целевых средств, поступивших из государственных фондов и бюджетов | |
предоплата, которая возвращается в результате возврата товара, расторжения договора | |
суммы оплаты товаров (работ, услуг), реализованных в период уплаты налогов и сборов на общей системе | |
суммы излишне уплаченных налогов и сборов, которые возвращаются из бюджетов и фондов | |
пассивные доходы (проценты, дивиденды, роялти, страховые выплаты и возмещения) | полученные дивиденды |
доходы от продажи движимого и недвижимого имущества, которое используется в хозяйственной деятельности | суммы средств, полученных по внутренним расчетам между структурными подразделениями |
взносы участников плательщика единого налога в его уставный капитал | |
Необходимо также отметить следующие особенности определения дохода:
• при продаже основных фондов юридическими лицами в доход включается разница между ценой продажи и балансовой стоимостью основных фондов;
• доходом поверенного, агента является только сумма его вознаграждения.
|
Елена Ткаченко |
Последствия нарушения требований, установленных для плательщиков единого налога
В случаях нарушения установленных ограничений для плательщиков единого налога наступают два основных последствия:
• уплата единого налога в большем размере;
• переход в другую группу плательщиков единого налога (если соответствует установленным для такой группы требованиям) или переход на общую систему налогообложения.
Плательщики единого налога - физические лица (это первая - третья и пятая группа) в случае нарушения должны будут заплатить налог по ставке 15 %, а юридические лица - в двойном размере от их ставки.
Особенности взаимодействия плательщиков налогов и сборов на общей системе налогообложения с плательщиками единого налога
С 01.04.2011 по 31.12.2011 действовало ограничение, согласно которому плательщикам налога на прибыль было запрещено включать в расходы суммы, уплаченные физическим лицам - предпринимателям на упрощенной системе налогообложения за приобретенные у них товары (работы, услуги), кроме работ (услуг) в сфере информатизации. Из-за этого ограничения многие потеряли заказчиков и доход. Те же, кто сумел «выжить» и не успел «закрыться», 01.01.2012 получил долгожданный подарок: это ограничение было снято.
Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения
С 01.01.2012 свидетельство плательщика единого налога выдается бессрочно. В связи с этим ежегодный ритуал получения нового свидетельства (который мог длиться, например, с декабря по февраль) наконец-то ушел в историю.
Только что зарегистрированные субъекты хозяйствования (физические и юридические лица) могут сразу перейти на упрощенную систему налогообложения, подав заявление в налоговый орган до окончания месяца, когда произошла регистрация.
Плательщик налогов и сборов на общей системе налогообложения может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения один раз в календарный год. Для такого перехода он должен в течение предыдущего календарного года соответствовать критериям, установленным для плательщиков единого налога определенной группы. В таком случае он должен не позже чем за 15 календарных дней до начала квартала подать заявление в налоговый орган.
Пожалуй, это тот редкий случай, когда бизнес искренне порадовался изменениям в налоговом законодательстве.
Для малого бизнеса это событие точно заслуживает быть в ТОП-10. А если вспомнить, что плательщик единого налога обычно:
• не жалуется,
• не просит помощи у государства,
• кормит себя и свою семью,
• кормит своих сотрудников и их семьи,
• создает товары и услуги
• и просто с надеждой (а то и с оптимизмом - что еще удивительней) смотрит в будущее,
то новые правила, которые дают ему больше возможностей спокойно работать, нужно, наверное, рассматривать как ТОП-10 для экономики в целом.
Елена Ткаченко,
партнер
адвокатской фирмы «ПАРИТЕТ»
____________________________________________________________
«ЮРИСТ & ЗАКОН» - это электронное аналитическое издание, входящее в информационно-правовые системы ЛІГА:ЗАКОН и созданное специально для юристов и специалистов, нуждающихся в качественной аналитической информации об изменениях, происходящих в правовом поле Украины. По вопросам приобретения «ЮРИСТ & ЗАКОН» обращайтесь к менеджерам ЛІГА:ЗАКОН или крегиональным дилерам.
