Повернення до довоєнного порядку оподаткування з 01 серпня 2023 року: які строки відновлено та які пільги скасовано

01 серпня 2023 року набув чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану» від 30 червня 2023 року № 3219-IX.

Цим Законом запроваджено низку змін до ПКУ з метою повернення до довоєнного порядку оподаткування та скасування низки пільг для платників податків.

Відтак, пропонуємо розглянути усі особливості, що запроваджені до ПКУ новим Законом:

- відновлення усіх строків, що були тимчасово призупинені;

- скасування пільгової ставки 2 % для єдинщиків 3-ї групи;

- скасування можливості для ФОП 1-ї та 2-ї групи не сплачувати єдиний податок (для тих, хто знаходиться на території ведення бойових дій або тимчасово окупованих територіях, таку можливість залишили);

- автоматичне відновлення статусу платника ПДВ;

- автоматичне переведення платника на систему оподаткування (загальну чи спрощену), на якій платник перебував до обрання спрощеної системи з особливостями (застосовував пільгову ставку 2%);

- продовження мораторію на проведення документальних перевірок, окрім перевірок: бюджетного відшкодування; за заявою чи скаргою платника; при ліквідації юридичної особи/припинення підприємницької діяльності; у разі подання заперечення до акту перевірки; у разі дисциплінарного провадження; трансфертного ціноутворення; міжнародного оподаткування; перевірок нерезидентів; валютного законодавства;

- запровадження планових перевірок платників, які здійснюють виробництво/реалізацію підакцизних товарів; діяльність у сфері грального бізнесу; надають фінансові та платіжні послуги;

- звільнення від оподаткування ПДФО доходу, отриманого у якості компенсації за знищений об'єкт нерухомості;

- визначення місця постачання послуг електричної енергії, зокрема це місце, у якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання (раніше - місце реєстрації постачальником визначалось місцем постачання електроенергії);

- звільнення від відповідальності за порушення у сфері РРО у період з 1 січня 2022 року по 1 жовтня 2023 року на усій території України (за винятком продажу підакцизної продукції, купівлі-продажу іноземної валюти, здійснення діяльності у сфері азартних ігор);

- відновлення відповідальності за порушення у сфері РРО починаючи з 1 жовтня 2023 року (за винятком порушень, здійснених на територіях ведення бойових дій та на окупованих територіях);

- встановлення строку не пізніше 1 вересня 2023 року для банків, інших фінансових установ подати повідомлення до податкових органів про всі рахунки (електронні гаманці), що були відкриті чи закриті у період з 24 лютого 2022 року по 1 серпня 2023 року;

- відновлення відповідальності у вигляді штрафу для банків, інших фінансових установ за здійснення операції за рахунками, що не взяті на облік податковими органами, - у розмірі 10 відсотків всіх операцій за весь період до взяття на облік, але не менше 1700 гривень;

- звільнення від відповідальності платників ЄСВ за порушення, вчинені з 24 лютого 2022 року до 01 серпня 2023 року.

- відновлення перевірок по ЄСВ - у разі ліквідації юридичної особи; закриття ФОП; за зверненням платника ЄСВ; платників, що здійснюють діяльність у сфері грального бізнесу; продаж підакцизних товарів; надають фінансові послуги;

- відновлення відповідальності (нарахування штрафів, пені) за несплату ЄСВ.

До того ж з 01.08.2023 року відновлюють такі строки:

- строк для надання податковими органами індивідуальної податкової консультації (25 днів);

- строк розгляду скарг платників податків (20 днів);

- строк для прийняття рішення для реєстрації податкових накладних (5 робочих днів);

- строк на надання відповіді на запит податкової служби (15 робочих днів);

- строк для банків, інших фінансових установ для надсилання повідомлення про відкриття/закриття/взяття на облік рахунка (а також електронного гаманця) платника податків (здійснюється в день відкриття/закриття рахунка).

Отже, законодавець обрав курс на відновлення не тільки довоєнного порядку оподаткування, а навіть і докарантинного періоду (враховуючи відновлення усіх строків). Планові перевірки планується почати з підакцизників, представників грального бізнесу та надавачів фінансових послуг, що наводить на думку: платникам податків з інших сфер економіки теж вже можна починати готуватись до поступового розширення плану-графіка планових перевірок та включення до нього нових категорій платників.

Світлана Мороз,

адвокат, керуючий партнер ЮК Dictum

Анастасія Іванчук,

юрист ЮК Dictum