Способы перевода имущества, внесенного в уставный капитал общества, в собственность его участника

Вероника Ерохина, адвокат, советник Юридической фирмы INPRAXI LAW, исследовала данный вопрос
28.05.2020, 13:46
7955
1

Самой распространенной организационно-правовой формой юридического лица в Украине является Общество с ограниченной ответственностью (ООО).

Очень часто участники ООО принимают решение о внесении в уставный капитал Общества, участниками которого они являются, определенного имущества.

Процедура такого внесения проста и не требует особых усилий.

Однако в случае, если участник Общества затем желает вернуть себе такое имущество, возникают вопросы относительно того, какой оптимальный вариант такого возврата, несмотря на его продолжительность и налоговые последствия.

Итак, предлагаем более детально рассмотреть возможные способы возврата имущества, внесенного в уставный капитал Общества, его участнику.

При этом чрезвычайно важно, на какой системе налогообложения находится Общество.

В первую очередь, рассмотрим Плательщиков единого налога.

ПРОДАЖА, ОБМЕН ИЛИ ДАРЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОБЩЕСТВА ЕГО УЧАСТНИКУ

Купля-продажа имущества

Согласно п. 292.2. ст. 292 Налогового кодекса Украины, при продаже основных средств юридическими лицами - плательщиками единого налога доход определяется как сумма средств, полученных от продажи таких основных средств.

Если основные средства проданы после их использования в течение 12 календарных месяцев со дня ввода в эксплуатацию, доход определяется как разница между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств и их остаточной балансовой стоимостью, сложившейся на день продажи.

Итак, если при продаже имущества, уже прошло 12 месяцев с момента начала его официальной эксплуатации, а стоимость имущества, указанная в договоре купли-продажи, которая будет подтверждена оценкой будет равна или меньше его балансовой стоимости, то дохода, который необходимо облагать по этой операции у Общества не возникает.

Это также подтверждается индивидуальным налоговыми консультациями, которые предоставляет Государственная фискальная служба.

Стоит обратить внимание на сопутствующие расходы при покупке недвижимости:

- сбор на государственное пенсионное страхование в размере 1% от стоимости недвижимого имущества, указанной в договоре купли-продажи (Закон Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование»);

- государственная пошлина в размере 1% суммы договора за удостоверение договоров отчуждения объектов недвижимого имущества (п.п. а, п. 3 ст. 3 Декрета КМУ «О государственной пошлине» и ч. 1 Указа Президента Украины «Об упорядочении взимания платы за совершение нотариальных действий»).

В общем, при приобретении имущества физическим лицом участником Общества, он будет обязан уплатить 2% от стоимости имущества.

Договор мены, при этом, по налоговым последствиям приравнивается к договору купли-продажи.

Итак, к договору мены применяются те же налоговые последствия, как и к договору купли-продажи.

Дарение имущества

Сама возможность осуществления Обществом дарения является спорной и дискуссионной, поскольку противоречит цели создания Общества - получение прибыли (в соответствии с п. 1.4. Устава Общества). Что же касается налоговых обязательств участника Общества при этом, то налогом облагаются как доходы, полученные из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы.

Объектом налогообложения является: общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (в том числе доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо); доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются при их начислении (выплаты, предоставления); иностранные доходы - доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины. Напомним, что общая налоговая ставка составляет 18 процентов базы налогообложения.

Согласно абз. 2 п. 174.6 ст. 174 Налогового кодекса Украины, доходы в виде дара, начисленные (выплаченные, предоставленные) налогоплательщику юридическим лицом или физическим лицом - предпринимателем, облагаются налогом на общих основаниях, предусмотренных данным разделом для налогообложения дополнительного блага. В качестве дополнительного блага могут выступать средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связан с исполнением обязанностей трудового найма или не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким налогоплательщиком.

Не следует забывать и о военном сборе, ставка которого составляет 1,5 процентов объекта налогообложения.

Суммируем, по договору дарения, несмотря на то, что он является бесплатным, необходимость фактического проведения и зачисления денежных средств не возникает, однако одаренный (физическое лицо - участник Общества), будет обязан включить стоимость подаренного имущества в свой доход и также уплатить налог на доходы физических лиц по ставке 18% от стоимости подаренного имущества и 1,5% военного сбора.

Итак, плюсами продажи имущества является возможная скорость реализации и немедленное получение документов, подтверждающих смену собственника и закрепляющих стоимость имущества.

Минусами является необходимость фактического проведения и зачисления денежных средств, обязательное проведение оценки имущества, согласно которой и будет определяться размер обязательных платежей. При этом, если при продаже имущества, уже прошло 12 месяцев с момента начала его официальной эксплуатации, стоимость имущества, указанная в договоре купли-продажи, которая будет подтверждена оценкой будет равна или меньше его балансовой стоимости, то дохода, который необходимо облагать по этой операции у Общества не возникает.

Если при продаже имущества, его стоимость, указанная в договоре купли-продажи, которая подтверждена оценкой, будет больше его балансовой стоимости, то такая разница является доходом Общества и если общий доход за календарный год при этом будет превышать 5000000 грн., то к сумме превышения, необходимо будет применять двойную ставку единого налога (в размере 10% дохода), а также зарегистрироваться плательщиком НДС, подав заявление об этом, не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода.

Также, при приобретении имущества физическим лицом участником Общества, он будет обязан уплатить 2% от стоимости имущества: сбор на государственное пенсионное страхование в размере 1% и государственную пошлину в размере 1%.

Договор мены, при этом, по налоговым последствиями приравнивается к договору купли-продажи. Но, в связи с правовой природой договора мены, и необходимостью внесения в уставный капитал Общества какого-то другого имущества, вместо имеющегося, данный вариант представляется еще более сложным, даже по сравнению с куплей-продажей.

Минусами варианта дарения имущества, по сравнению с куплей-продажей, является противоречие самой возможности осуществления дарения Обществом, отсутствие документального подтверждения стоимости имущества и, возможно, привлечение внимания налоговой.

Кроме того, физическое лицо - участник Общества, будет обязан включить стоимость подаренного ему имущества, в свой доход и уплатить налог на доходы физических лиц по ставке 18% и 1,5% военного сбора от стоимости имущества.

При этом, несмотря на то, что имущество входит в состав уставного капитала Общества, после подписания Договора дарения, необходимо принятие решения об уменьшении размера уставного капитала Общества (на соответствующую стоимость этого имущества), внесение этих изменений в Устав, их регистрация в Реестре и отображение в финансовой отчетности Общества.

ЛИКВИДАЦИЯ ОБЩЕСТВА

Согласно ч. 1, 2 ст. 48 ЗУ «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», Общество прекращается в результате передачи всего своего имущества, всех прав и обязанностей другим хозяйственным обществам - правопреемникам путем слияния, присоединения, разделения, преобразования или в результате ликвидации. Добровольное прекращение общества осуществляется по решению общего собрания участников в порядке, установленном настоящим Законом. Решение о ликвидации общества может быть принято в том числе в связи с окончанием срока, на который оно было создано или же в связи с достижением цели, для которой создавалось.

Процедурно это выглядит так: участники юридического лица, суд или орган, принявший решение о прекращении общества, в соответствии с ГК Украины назначают комиссию по прекращению юридического лица, председателя комиссии или ликвидатора и устанавливают порядок и срок заявления кредиторами своих требований к юридическому лицу, которое прекращается. Заметим, что выполнение функций комиссии по прекращению юридического лица может быть также возложено на орган управления юридического лица. К данной комиссии переходят полномочия по управлению делами юридического лица. Председатель комиссии, ее члены или ликвидатор юридического лица представляют ее в отношениях с третьими лицами и выступают в суде от имени юридического лица, которое прекращается.

Срок заявления кредиторами своих требований к юридическому лицу, которое прекращается, не может составлять менее двух и более шести месяцев со дня опубликования сообщения о решении относительно прекращения юридического лица. Каждое отдельное требование кредитора, в частности по уплате налогов, сборов, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых средств в Пенсионный фонд Украины, фонды социального страхования, рассматривается, после чего принимается соответствующее решение, которое направляется кредитору не позднее тридцати дней со дня получения юридическим лицом, которое прекращается, соответствующего требования кредитора.

В соответствии со ст. 111 ГК Украины, с даты внесения в Единый государственный реестр юридических и физических лиц - предпринимателей и общественных формирований записи о решении учредителей юридического лица, суда или уполномоченного ими органа о ликвидации юридического лица ликвидационная комиссия обязана принять все необходимые меры по взысканию дебиторской задолженности ликвидируемого общества и письменно уведомить каждого из должников о его ликвидации в установленные настоящим Кодексом сроки.

Ликвидационная комиссия, после окончания срока для предъявления требований кредиторами составляет промежуточный ликвидационный баланс, включающий сведения о составе имущества ликвидируемого общества, перечень предъявленных кредиторами требований и результат их рассмотрения. Промежуточный ликвидационный баланс утверждается участниками общества, судом или органом, принявшим решение о его ликвидации.

Выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого общества, в том числе по налогам, сборам, единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование и другим средствам, подлежащей уплате в государственный или местный бюджет, Пенсионный фонд Украины, фонды социального страхования, производится в порядке очередности, установленном статьей 112 ГК Украины.

В случае недостаточности у ликвидируемого юридического лица средств для удовлетворения требований кредиторов ликвидационная комиссия организовывает реализацию имущества юридического лица.

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, обеспечивает его утверждение участниками юридического лица, судом или органом, принявшим решение о прекращении юридического лица, и обеспечивает представление органам доходов и сборов.

Имущество юридического лица, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов (в том числе по налогам, сборам, единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование и другим средствам, подлежащей уплате в государственный или местный бюджет, Пенсионный фонд Украины, фонды социального страхования), передается участникам юридического лица, если иное не установлено учредительными документами юридического лица или законом.

То есть, для реализации процедуры ликвидации Общества, участникам Общества необходимо принять решение о его ликвидации, в котором определить состав ликвидационной комиссии или назначить ликвидатора Общества и установить срок для заявления кредиторами своих требований к Обществу, который не может составлять менее двух месяцев с момента обнародования сообщения о решении по его прекращению. Такое решение подлежит регистрации в Реестре, после чего, кредиторы вправе предъявлять свои требования к Обществу, а ликвидационная комиссия или ликвидатор обязаны совершать все вышеуказанные действия, направленные на завершение деятельности Общества. По истечении, установленного в решении, срока, имущество Общества, оставшееся после удовлетворения требований всех кредиторов, передается (возвращается) участникам юридического лица.

Согласно п. 292.2. ст. 292 Налогового кодекса Украины, при продаже основных средств юридическими лицами - плательщиками единого налога доход определяется как сумма средств, полученных от продажи таких основных средств.

При возвращении имущества участнику Общества, в связи с его ликвидацией, юридическое лицо не получает доход, а потому не возникает обязанности по уплате налога на доход в пределах единого налога.

В отношении участника Общества:

Согласно Налогового кодекса Украины, в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога включается инвестиционная прибыль от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги формах.

Учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется налогоплательщиком самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов. Для целей налогообложения инвестиционной прибыли отчетным периодом считается календарный год. Напомним, что инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным налогоплательщиком от продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, которая определяется из суммы расходов на приобретение такого актива с учетом норм п.п. 170.2.4, 170.2.6 п. 170.2 ст. 170 Налогового кодекса Украины (кроме операций с деривативами).

К продаже инвестиционного актива приравнивается, в частности, операция по возврату налогоплательщику денежных средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных им в уставный капитал эмитента корпоративных прав, в случае ликвидации такого эмитента.

Следовательно, для определения необходимости физическому лицу - участнику Общества платить налог на доходы физических лиц по ставке 18% и 1,5% военного сбора, необходимо определить наличие инвестиционной прибыли. Если инвестиционный доход равен 0 или имеет отрицательное значение налог не уплачивается. В случае наличия инвестиционной прибыли необходимо осуществить его налогообложение.

При этом возврат имущества участнику Общества предварительно внесенного им в его уставный капитал в связи с его ликвидацией Общества, в соответствии с НК Украины приравнивается к продаже инвестиционного актива.

Следовательно, в случае если стоимость возвращаемого имущества будет равняться или меньше его стоимости на момент внесения в уставный капитал Общества, то инвестиционный доход не возникает, а значит обязательства по оплате налога на доходы физических лиц по ставке 18% и 1 5% военного сбора, у участника будут отсутствовать.

В случае, если стоимость возвращаемого имущества будет больше его стоимости на момент внесения в уставный капитал Общества, то эта разница будет инвестиционным доходом, а следовательно участник будет обязан уплатить с этой разницы налог на доходы физических лиц по ставке 18 % и 1,5% военного сбора.

При этом, обязанность по проведению оценки стоимости имущества при ликвидации Общества якобы отсутствует, однако во избежание в дальнейшем вопросов у налоговой, считаем целесообразным все же проводить эту оценку, которая, желательно определит стоимость имущества в соответствии с его балансовой стоимостью.

Налоговая проверка

Для проведения документальной внеплановой проверки достаточным основанием считается старт процедуры ... прекращения юридического лица

Согласно ч. 78.4. ст. 78 НК Украины, о проведении документальной внеплановой проверки руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа принимает решение, которое оформляется приказом. Право на проведение такой проверки налогоплательщика предоставляется лишь в случае, когда ему до начала ее проведения вручена копия приказа о проведении данной проверки. Продолжительность таких проверок не должна превышать 15 рабочих дней для крупных налогоплательщиков, относительно субъектов малого предпринимательства - 5 рабочих дней, для физических лиц - предпринимателей, которые не имеют наемных работников - 3 рабочих дня, других налогоплательщиков - 10 рабочих дней.

Заметим, что сроки проведения налоговых проверок могут продлеваться по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа не более чем на 10 рабочих дней для крупных налогоплательщиков, относительно субъектов малого предпринимательства - не более чем на 2 рабочих дня, других налогоплательщиков - не более чем на 5 рабочих дней .

Однако как показывает практика, налоговые проверки проводятся в сроки, которые значительно больше указанных. В случае наличия любой задолженности по налогам и сборам, ее необходимо сразу погасить. Если у предприятия будут отсутствовать средства для погашения налоговых задолженностей, налоговая имеет право осуществлять такое погашение за счет имущества Общества, в предусмотренном законом порядке.

Итак, вариант с ликвидацией ООО несет большие временные затраты, которые точно не могут быть определены (ориентировочно от 3-4 месяцев) и предусматривает возможность одновременно предъявления кредиторами Общества своих требований к нему. Также, при прекращении юридического лица осуществляется ее документальная внеплановая проверка налоговой. Имущество может быть передано учредителям / участникам только после соответствующих проверок налоговой.

Однако, в случае отсутствия необходимости в Обществе, его ликвидация может быть актуальным вариантом.

Вероника Ерохина

УМЕНЬШЕНИЕ РАЗМЕРА УСТАВНОГО КАПИТАЛА ОБЩЕСТВА

Процедура уменьшения размера уставного капитала общества выполняется в соответствии со ст. 19 ЗУ «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью». В случае уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества соотношение номинальной стоимости их долей должно сохраняться неизменным.

После принятия решения об уменьшении уставного капитала общества его исполнительный орган в течение 10 дней должен письменно уведомить каждого кредитора, требования которого к обществу не обеспечены залогом, гарантией или поручительством, о таком решении.

Кредиторы в течение 30 дней после получения уведомления могут обратиться к обществу с письменным требованием об осуществлении в течении 30 дней одного из таких мероприятий по выбору общества:

1) обеспечение выполнения обязательств путем заключения договора обеспечения;

2) досрочное прекращение или исполнение обязательств перед кредитором;

3) заключение другого договора с кредитором.

В случае невыполнения обществом указанного требования в установленный срок кредиторы имеют право требовать в судебном порядке досрочного прекращения или исполнения обязательств обществом.

Если кредитор не обратился к обществу с письменным требованием в срок, предусмотренный частью четвертой настоящей статьи, считается, что он не требует от общества совершения дополнительных действий по выполнению обязательств перед ним.

Итак, для уменьшения размера уставного капитала Общества, его участники должны принять соответствующее решение, (с указанием об обязательном уведомлении его кредиторов и сроков уведомления, и возвращение, в связи с этим, внесенного участником имущества), внести соответствующие изменения в Устав Общества, зарегистрировать его в Реестре, уведомить всех кредиторов Общества, требования которых к Обществу обеспечены залогом, гарантией или поручительством, о таком своем решении, дождаться истечения 30 дней с момента уведомления, и только после всех вышеперечисленных действий, выплатить участнику Общества, уменьшающуюся часть уставного капитала (или вернуть имущество в случае принятия такого решения).

Согласно п. 292.2. ст. 292 Налогового кодекса Украины, при продаже основных средств юридическими лицами - плательщиками единого налога доход определяется как сумма средств, полученных от продажи таких основных средств.

При возвращении имущества участнику Общества, в связи с уменьшением размера уставного капитала Общества, у Общества не возникает налоговых обязательств, в связи с отсутствием дохода.

Для определения необходимости физическому лицу - участнику Общества платить налог на доходы физических лиц по ставке 18% и 1,5% военного сбора, необходимо определить наличие инвестиционной прибыли. Если инвестиционный доход равен 0 или имеет отрицательное значение налог не уплачивается. В случае наличия инвестиционной прибыли необходимо осуществить его налогообложения.

При этом, однозначной нормы по приравниванию возвращения имущества участнику Общества предварительно внесенного им в его уставный капитал в связи с уменьшением уставного капитала Общества, к его продаже, согласно НК Украины, нет.

При обращении в Налоговую службу с консультацией по вышеупомянутому вопросу, там так же сообщили, что однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит и для получения однозначного ответа необходимо обращаться за индивидуальной налоговой консультацией по четко определенной запрашиваемой ситуации.

Однако, при этом следует учитывать, что даже в случае необходимости налогообложения операции по возврату имущества участнику Общества, предварительно внесенного им в его уставной капитал, в связи с уменьшением размера уставного капитала Общества, облагаться будет только соответствующая большая разница между стоимостью имущества на момент его внесения в уставный капитал Общества и на момент его возвращения участнику (так же как и при ликвидации).

Следовательно, в случае если стоимость возвращаемого имущества будет равна или меньше его стоимости на момент внесения в уставный капитал Общества, то инвестиционный доход не возникает, а значит обязательства у участника по оплате налога на доходы физических лиц по ставке 18% и 1,5% военного сбора, будут отсутствовать.

В случае, если стоимость возвращаемого имущества будет больше его стоимости на момент внесения в уставный капитал Общества, то эта разница будет инвестиционным доходом, а следовательно участник будет обязан уплатить с этой разницы налог на доходы физических лиц по ставке 18 % и 1,5% военного сбора.

При этом, обязанность по проведению оценки стоимости имущества при уменьшении размера уставного капитала Общества якобы отсутствует, однако во избежание в дальнейшем вопросов у налоговой, считаем целесообразным все же проводить эту оценку, которая, желательно определит стоимость имущества в соответствии с его балансовой стоимостью.

ВЫХОД УЧАСТНИКА ИЗ ОБЩЕСТВА

Согласно ч. 1 - 11 ст. 24 ЗУ «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», участник общества, доля которого в уставном капитале составляет менее 50 процентов, может выйти из общества в любое время без согласия других участников. Если же доля участника, в уставном капитале общества составляет 50 или более процентов, он может выйти из общества с согласия других учредителей. Решение о предоставлении согласия на выход участника из общества может быть принято в течение одного месяца со дня подачи им заявления, если иной срок не предусмотрен уставом. Если для выхода участника необходимо согласие других участников общества, он может выйти из общества в течение одного месяца со дня предоставления такого согласия последним участником, если меньший срок не определен таким согласием.

Участник считается вышедшим из общества, со дня государственной регистрации его выхода. Выход участника из общества, в результате которого в обществе не останется ни одного участника, запрещается. Не позднее 30 дней со дня, когда общество узнало или должно было узнать о выходе участника, оно обязано сообщить такому участнику стоимость его доли, предоставить обоснованный расчет и копии документов, необходимых для расчета. Стоимость доли участника определяется по состоянию на день, предшествующий дню подачи участником соответствующего заявления в порядке, предусмотренном Законом Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований».

Общество обязано в течение одного года со дня, когда оно узнало или должно было узнать о выходе участника выплатить такому участнику стоимость его доли. Уставом общества, действующим на момент выхода участника, может устанавливаться иной срок для осуществления такой выплаты. Стоимость доли участника определяется исходя из рыночной стоимости совокупности всех долей участников общества пропорционально размеру доли такого участника.

По согласованию участника общества, который вышел, и общества обязательство по уплате денежных средств может быть заменено обязательством по передаче другого имущества. Общество выплачивает участнику, который вышел из общества, стоимость его доли или передает имущество только пропорционально размеру оплаченной части доли такого участника. Общество обязано предоставлять участнику, который вышел из общества, доступ к документам финансовой отчетности, других документов, необходимых для определения стоимости его доли.

При этом, если в Обществе один участник, в случае возникновения у него желания выйти из Общества, должна применяться процедура ликвидации.

Для реализации процедуры именно выхода из состава участников Общества, первым этапом необходимо ввести в его состав еще, хотя бы одного, участника, увеличить размер уставного капитала на стоимость внесенной им доли или осуществить покупку новым участником, какой-то доли, причитающейся ее единственному участнику, перераспределить, в связи с этим, доли Общества, привести Устав Общества в соответствие с вышеуказанными изменениями и зарегистрировать их в Реестре.

Вторым этапом возможно принятие решения о выходе из состава Общества (однако уже при условии согласования этого выхода с новым участником Общества), в связи с чем, все равно будет необходимо принять решение об уменьшении уставного капитала Общества.

Затем, в течение года со дня, когда Общество узнало о выходе участника, оно будет обязано выплатить такому участнику стоимость его доли.

При возвращении имущества участнику Общества, в связи с его выходом из Общества, у Общества налоговых обязательств не возникает.

К продаже инвестиционного актива приравнивается, в частности, операции по возврату налогоплательщику денежных средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных им в уставный капитал эмитента корпоративных прав, в случае выхода такого плательщика налога из числа учредителей (участников) такого эмитента (п.п. 170.2.2 п. 170.2 ст. 170 Налогового кодекса Украины).

Следовательно, для определения необходимости физическому лицу - участнику Общества платить налог на доходы физических лиц по ставке 18% и 1,5% военного сбора, необходимо определить наличие инвестиционной прибыли. Если инвестиционная прибыль равна 0 или имеет отрицательное значение налог не уплачивается. В случае наличия инвестиционной прибыли необходимо осуществить его налогообложение.

При этом возврат имущества участнику Общества предварительно внесенного им в его уставный капитал в связи с выходом участника из Общества, в соответствии с НК Украины приравнивается к его продаже.

Следовательно, в случае если стоимость возвращаемого имущества будет равна или меньше его стоимости на момент внесения в уставный капитал Общества, то инвестиционный доход не возникает, а значит обязательства у участника по оплате налога на доходы физических лиц по ставке 18% и 1,5% военного сбора, будут отсутствовать.

В случае, если стоимость возвращаемого имущества будет больше его стоимости на момент внесения в уставный капитал Общества, то эта разница будет инвестиционным доходом, а следовательно участник будет обязан уплатить с этой разницы налог на доходы физических лиц по ставке 18 % и 1,5% военного сбора.

При этом, обязанность по проведению оценки стоимости имущества при выходе участника из Общества якобы отсутствует, однако во избежание в дальнейшем вопросов у налоговой, считаем целесообразным все же проводить эту оценку, которая, желательно определит стоимость имущества в соответствии с его балансовой стоимостью.

Плательщики Налога на добавленную стоимость

В соответствии с п. а п. 1 ст. 185 Налогового кодекса Украины объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по поставке товаров, место поставки которых находится на таможенной территории Украины.

Согласно НК Украины, поставки товаров - любая передача права на распоряжение товарами как собственник, в том числе продажа, обмен или дарение такого товара, а также поставки товаров по решению суда. Ставки налога устанавливаются от базы налогообложения в размере 20 процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 194 Налогового кодекса Украины, операции, указанные в статье 185 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению по основной ставке.

Итак, для плательщиков НДС при осуществлении любых операций, предусматривающих передачу права на распоряжение имуществом, как собственником (от Общества к участнику), а это все перечисленные варианты, у Общества возникает обязательство по уплате НДС в размере 20%.

Вероника Ерохина,

адвокат

Советник Юридической фирмы INPRAXI LAW

Читайте также:

Банковский счет можно будет открыть онлайн

Банки будут контролировать денежные переводы по-новому

Правила оформления новых форм заявлений, подаваемых для госрегистрации: разъяснение Минюста

С 1 июня будут действовать новые формы заявлений в сфере госрегистрации юрлиц и ФОП

Защита интересов клиента в суде требует глубинного анализа законодательного поля и правовых прецедентов. Для облегчения деятельности адвоката ЛІГА:ЗАКОН разработала LIGA360: АДВОКАТ - комплексное решение, которое объединяет главные инструменты в едином рабочем пространстве для адвоката. Получите доступ к полной базе НПА с обратными ссылками на связанные документы, 85 млн судебных решений с правовыми позициями Верховного Суда, информации о 6,5 млн компаний и предпринимателей с отражением бизнес-связей. Заказывайте в мае со скидкой 30 %.

Подготовлено специально для Платформы ЛІГА:ЗАКОН
Связаться с редактором

Войдите, чтобы оставить комментарий
Рассылка новостей
Подписаться

Ця сторінка також доступна для перегляду українською мовою

Перейти до української версії сайту