Государственная налоговая администрация Украины в письме № от 9 июня 2010 года разъяснила свой приказ № 313 от 12 мая 2010 года, вносящий изменения в налоговую отчетность по НДС (в связи с принятием Закона № 1782-VI от 22.12.2009 г., о чем ЛІГА:ЗАКОН писала в материале "Изменена налоговая отчетность по НДС").
Приказом утверждена специальная форма декларации для плательщиков НДС - сельхозпредприятий всех форм собственности, не избравших предусмотренный ст. 8-1 Закона об НДС специальный режим налогообложения в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства, и считающихся плательщиками НДС на общих основаниях.
Такие предприятия оставляют в своем распоряжении и направляют на поддержку собственного производства животноводческой продукции суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет, за реализованные молоко, скот, птицу, шерсть, а также молочную продукцию и мясопродукты.
Налоговая декларация специальной формы и другие изменения, вносимые приказом, применяются с отчетного периода за июнь 2010 года. В ней отображаются только операции по поставке указанной выше продукции.
В такой декларации в специальном поле строки "ПВ" проставляется удельный вес (в %) стоимости сельхозтоваров и услуг в стоимости всех товаров, поставленных в течение 12 последовательных периодов совокупно, а в специальном поле строки "ПВН" - поставленных вновь созданным сельхозпредприятием по итогам каждого отчетного налогового периода.
В разделе II декларации -"Налоговый кредит" - отражаются товары, приобретаемые для использования в производстве молока, скота, птицы, шерсти, молочной и мясной продукции, произведенной в собственных цехах. Здесь же отображаются услуги, сопутствующие поставке этой продукции.
Позитивное значение разницы между налоговым обязательством и налоговым кредитом по НДС текущего отчетного периода (строка 9 - строка 17) отражается в строке 18.1 Раздела III, а отрицательное - в строке 18.2. Сумма НДС прошедшего налогового периода, уменьшающая в текущем периоде сумму налога, отражается в строке 19. В 20 строке указывается сумма НДС, подлежащая начислению в личный счет плательщика и остающаяся в его распоряжении, в 21 - сумма НДС, уменьшающая в последующем отчетном периоде сумму, остающуюся в распоряжении плательщика
