Министерство финансов утвердило Порядок обмена налоговой информацией с компетентными органами иностранных стран.
Соответствующий приказ от 16 апреля 2022 года № 118 вступил в силу 17 июня 2022 года.
Документом определено, что Государственная налоговая служба является уполномоченным представителем Министерства финансов и компетентным органом Украины для целей обмена налоговой информацией в соответствии с Конвенцией о взаимной административной помощи в налоговых делах и международными договорами Украины об избежании двойного налогообложения.
Со дня вступления в силу приказа № 118 утратил силу приказ Минфина от 30 ноября 2012 года № 1247 "Об утверждении Порядка обмена налоговой информацией по специальным письменным запросам с компетентными органами иностранных стран".
Порядок направлен на обеспечение эффективного обмена налоговой информацией с компетентными органами иностранных стран по специальным запросам о предоставлении налоговой информации, а также в рамках спонтанного обмена налоговой информацией, которая является необходимой или предсказуемо уместной для выполнения или применения законодательства Украины или других стран относительно налогов, на которые распространяется действие Конвенции о взаимной административной помощи в налоговых делах, ратифицированной Законом от 17 декабря 2008 года № 677-VI с предостережениями, и/или международных договоров Украины об избежании двойного налогообложения, а также других действующих международных договоров Украины, предусматривающих обмен налоговой информацией.
Международный обмен налоговой информацией является обязательством Украины в соответствии с международными договорами.
Для целей утвержденного Порядка термин "специальный запрос" означает запрос о предоставлении информации в отношении конкретных лиц или операций, которая необходима или может быть уместна для выполнения или применения положений национального законодательства или международных договоров. Специальный запрос может быть направлен ГНС иностранному компетентному органу или иностранным компетентным органом в ГНС.
Инициаторами специального запроса могут выступать структурные подразделения ГНС, а также главные управления ГНС в областях, г. Киеве, межрегиональные управления ГНС по работе с крупными налогоплательщиками.
Осуществление внешнеэкономической деятельности предприятием-резидентом не является основанием для направления специального запроса.
Необходимость получения той или иной информации должна основываться на том, что факты, приведенные в описании дела, которое является неотъемлемой частью специального запроса, свидетельствуют о действиях/бездействии налогоплательщика, которые привели или могут привести к налоговым потерям и/или неправомерному применению освобождения от налогообложения или уменьшенной ставке налога.
Такие факты должны свидетельствовать, что запрашиваемая информация поможет определить, были ли налогоплательщиком (налогоплательщиками) нарушены нормы законодательства Украины и международных договоров.
Специальный запрос готовится в следующих случаях:
1) анализ налоговой отчетности субъекта хозяйствования (его филиалы, представительства и т. п.) свидетельствует о возможности занижения налогоплательщиком налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и/или налогу на доходы физических лиц при осуществлении выплат в пользу нерезидентов путем неправомерного применения освобождения от налогообложения или сниженной ставки налога, которые предусмотрены международными договорами Украины об избежании двойного налогообложения;
2) факты свидетельствуют, что необходимая информация находится за пределами Украины, и в ходе проведения проверок и/или сверок налогоплательщиков в пределах налогового контроля возникает потребность в подтверждении достоверности такой информации, в частности в случае установления просроченной дебиторской задолженности у нерезидента перед резидентом;
3) существует подозрение, что платежи, осуществленные в пользу резидента другого государства, не были задекларированы;
4) платежи были осуществлены резиденту другого государства, имеющего признаки компании, которая:
действует только как промежуточное звено в интересах другого лица - бенефициарного собственника дохода;
не декларирует доходы и не подает финансовую отчетность;
подлежит льготному режиму налогообложения в соответствии с внутренними льготными режимами страны;
5) установлено несоответствие между количественными или другими показателями таможенной декларации и фактически оприходованными (импортированными) или отгруженными (экспортированными) товарами;
6) факты свидетельствуют о перечислении средств за пределы Украины с целью в дальнейшем легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем;
7) существует необходимость получения информации о контроле за трансфертным ценообразованием;
8) в иных случаях, когда для выполнение или применение положений законодательства Украины или международных договоров ГНС требует получения информации от компетентных органов иностранных стран.
Получи 5 рабочих мест - плати за 2! Только в июне действуют скидки на решение LIGA360 для бизнеса. Предоставь ключевым ролям компании - топ-менеджерам, бухгалтерам, кадровым специалистам - инструменты для принятия решений и управления рисками. Детали по ссылке.
Читайте также:
