Министерство финансов Украины вынесло на общественное обсуждение законопроект, который призван кардинально изменить правила игры в сфере корпоративного налогообложения.
Документ разработан с целью имплементации положений Директив Совета ЕС против уклонения от уплаты налогов (ATAD) (Директива Совета (ЕС) 2016/1164 (ATAD I), Директива Совета (ЕС) 2017/952 (ATAD II)), что является обязательным условием на пути Украины к членству в Европейском Союзе.
Цель законопроекта
Глобальная экономика позволяет международным компаниям использовать различия в налоговых системах разных стран для минимизации налоговых обязательств. Такая практика, известная как размывание налоговой базы и вывод прибыли (BEPS), приводит к значительным потерям для государственных бюджетов.
Предложенные изменения призваны защитить украинскую налоговую базу, обеспечить справедливые и прозрачные правила для бизнеса, а также выполнить международные обязательства Украины.
Ключевые предлагаемые изменения
Законопроект предлагает внести в Налоговый кодекс Украины четыре основных механизма, предусмотренных директивами ATAD:
1. Правило ограничения вычета процентов
Суть: Ограничивается сумма процентных расходов по долговым обязательствам, которую компания может учесть для уменьшения налога на прибыль.
Как это работает: Налогоплательщики смогут относить на расходы чистые финансовые расходы (превышение финансовых расходов над финансовыми доходами) в размере, не превышающем 30% от показателя EBITDA (прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации).
Что еще: Сумма превышения не исчезает, ее можно будет переносить на следующие отчетные периоды, но она ежегодно будет уменьшаться на 5%.
Чтобы первыми узнать обо всех этапах прохождения этого законопроекта и его финальной редакции, поставьте его на мониторинг в модуле LIGA360. Здесь вы сможете отслеживать изменения, получать уведомления и анализировать текст с комментариями экспертов. Попробуйте LIGA360 прямо сейчас.
2. Налогообложение прироста капитала при выводе активов («Exit Tax»)
Суть: Вводится налог на нереализованный прирост капитала, если компания перемещает свои активы, деятельность или меняет налоговую резиденцию из Украины в другую страну.
Как это работает: Такая операция будет рассматриваться как продажа активов по рыночной стоимости. Положительная разница между рыночной стоимостью и остаточной/первоначальной стоимостью активов будет облагаться налогом на прибыль.
3. Общее правило противодействия уклонению от уплаты налогов (GAAR)
Суть: Предоставление налоговым органам права игнорировать искусственные операции, основной целью которых является получение налоговой выгоды вопреки закону.
Как это работает: Вводятся понятия «налоговое злоупотребление» и «искусственность операций». Если операция формально законна, но не имеет разумной экономической причины (деловой цели) и направлена только на уменьшение налогов, налоговые последствия будут определяться на основе ее экономической сути, а не юридической формы.
Дополнительно читайте на эту тему: Доктрина «деловая цель»: алгоритм действий налоговиков
4. Правила в отношении гибридных разниц
Суть: Нейтрализация последствий ситуаций, когда из-за различий в налоговом законодательстве разных стран один и тот же платеж позволяет получить налоговую выгоду дважды (например, двойное вычеты расходов) или не облагается налогом ни в одной из стран (вычет без включения в доход).
Как это работает: Предлагается дополнить Налоговый кодекс Украины новой статьей 39-4, которая устанавливает правила для устранения таких расхождений. Например, если Украина является страной плательщика, она откажет в учете расходов; если Украина является страной получателя, она включит такой доход в базу налогообложения.
Также Вас может заинтересовать: Дивиденды в обществе в 2026 году: что стоит учесть
Что это означает для бизнеса?
Для добросовестных компаний принятие законопроекта будет означать повышение правовой определенности и гармонизацию правил с европейскими стандартами, что создаст более равные условия конкуренции.
В то же время бизнесу, использующему инструменты агрессивного налогового планирования, придется пересмотреть свои бизнес-модели.
Предполагается, что закон, в случае его принятия, вступит в силу с 1 января 2028 года, что дает бизнесу и государственным органам достаточно времени для адаптации.
Замечания и предложения к законопроекту принимаются Министерством финансов в письменной и электронной форме.
Предстоящие изменения требуют тщательной подготовки уже сегодня. Как новые правила повлияют именно на вашу компанию? Проанализируйте текущее законодательство, судебную практику и готовьтесь к изменениям вместе с LIGA360. Вся необходимая информация, инструменты для расчета рисков и экспертная аналитика - в едином решении. Узнайте больше о возможностях LIGA360.
Читайте также: Уклонение от уплаты налогов (сборов), обязательных платежей (уголовная ответственность)
