https://jurliga.ligazakon.net/ua/news/190498_rada - ratifkuvala - fatca--zmnit - podatkoviy - kodeks |
В конце декабря вступили в силу изменения, введенные в связи с ратификацией межправительственного соглашения с США для улучшения выполнения налоговых правил и применения положений Закона США "О налоговых требованиях к иностранным счетам" (FATCA).
1. 27 декабря 2019 года вступил в силу Закон № 322-IX, которым в законах "О банках и банковской деятельности" и "О депозитарной системе Украины" определены случаи правомерного обмена информацией с США. Порядок раскрытия Украиной информации о резидентах США установит Нацбанк и комиссия (последняя - по согласованию с Минфином и ГНС).
2. В свою очередь, 29 декабря вступил в силу Закон № 323-IX, которым внесены изменения в Налоговый кодекс.
Предусмотрена обязанность финансового агента проверять и устанавливать, резидентом какого государства является владелец или контролер владельца финансового счета.
Определенно понятие подотчетного счета - это финансовый счет, владельцем которого является:
- физическое лицо - нерезидент;
- юридическое лицо - нерезидент или представительство нерезидента - юрлица;
- юрлицо, не являющееся финансовым агентом и конечным бенефициарным владельцем (контролером) которого является физическое лицо - нерезидент.
Владельцем подотчетного счета считается любое лицо:
а) обращающееся за предоставлением услуг к финансовому агенту;
б) пользующееся услугами финансового агента;
в) сторона договора (для финансовых агентов, перечень которых установлен соответствующим регулятором рынков финансовых услуг, в пределах полномочий, определенных статьей 21 Закона "О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг", а также в случаях, предусмотренных статьей 64 Закона "О банках и банковской деятельности").
Для целей Кодекса в финансовые счета включаются банковские счета, счета в ценных бумагах, другие виды счетов, договоры, которые отвечают критериям, определенным международным договором, содержащим положение об обмене информацией для налоговых целей, или заключенным на его основании межведомственным договором.
Также установлены особенности представления отчетности по подотчетным счетам.
Ответственность
Неподача, подача с нарушением установленного срока, подача не в полном объеме или с недостоверными сведениями, или с ошибками финансовыми агентами отчета о подотчетных счетах влекут наложение штрафа в 100 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного (налогового) года.
Актуальный размер МЗП можно узнать в модуле "Справочники" ИПС ЛІГА:ЗАКОН, воспользовавшись тестовым доступом.
Уплата такого штрафа не освобождает финансового агента от обязанности подачи отчета о подотчетных счетах.
Штраф не применяется в случае, если недостоверные сведения или ошибки в отчете о подотчетных счетах возникли по независимым от финансового агента причинам или в связи с подачей владельцем финансового счета недостоверной информации, при условии, что финансовый агент:
- принимал обоснованные и надлежащие в соответствующих условиях (обстоятельствах) меры для проведения проверки статуса налогового резидентства владельцев финансовых счетов и конечных бенефициарных владельцев (контролеров) таких владельцев финансовых счетов;
- своевременно сообщил налоговикам о представлении владельцем финансового счета недостоверных данных.
Напоминаем, о возможном применении США санкций к вашему контрагенту можно узнать с помощью системы мониторинга CONTR AGENT. Начать поиск можно здесь.
