Вчера, 19 ноября 2013 г., ЮРЛИГА посетила круглый стол в Министерстве доходов и сборов, на котором обсуждался проект обобщающей налоговой консультации по отдельным вопросам налогового законодательства относительно трансфертного ценообразования. Проект консультации содержит ответы на 23 вопроса. Некоторые из них были согласованы членами Общественного совета безоговорочно, а некоторые подверглись критике. Как следствие - представители Миндоходов обещали доработать спорные позиции с учетом предложений экспертов, а финальную версию документа можно ожидать уже к концу месяца.
Особо бурное обсуждение вызвал ответ на вопрос, какие операции учитываются при определении стоимостного критерия - 50 млн. грн. контролируемой операции для целей применения пп.39.2.1.4 пп. 39.2.1 п. 39.2. ст. 39 НК. Так, в проекте содержится следующий ответ: «Согласно ст.1 Закона от 16.07.1999 г. 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» хозяйственная операция - это действие или событие, которое вызывает изменения в структуре активов и обязательств, собственном капитале предприятия. При определении стоимостного критерия контролируемой операции 50 млн. грн. учитываются операции, которые вызывают изменения в структуре активов и обязательств, собственном капитале предприятия.
Подобная формулировка не понравилась членам Общественного совета, которые отмечают, что в таком случае под контролируемые операции будет попадать и выплата дивидендов, взнос в уставный фонд, к примеру. Кроме того, в данном пункте стоит уточнить вопросы по кредитам, договорам страхования и комиссии. Также неправильным считают они и упоминание Закона о бухучете.
Представители Миндоходов согласились доработать данный пункт.
Также отметим, что согласно разъяснениям Министерства первым отчетным периодом для подачи отчета о контролируемых операциях будет 2013 г. Для определения объема контролируемых операция учитывается стоимостный показатель всех операций отдельно с каждым контрагентом в целом за календарный год, то есть с 1 января по 31 декабря 2013 г. В отчете за 2013 г. плательщик налога должен указать контролируемые операции, осуществленные в период с 1 сентября по 31 декабря 2013 г.
В отчете контролируемые операции отображаются по дате перехода права собственности на товары или по дате составления акта или другого документа, оформленного в соответствие с требованиями действующего законодательства, который подтверждает исполнение работ или предоставление услуг.
Если в своевременно поданном отчете не отображены отдельные контролируемые операции в соответствие с п. 120.3 ст. 120 НК применяется штраф в размере 5 % от сумы контролируемой операции, не отображенной в отчете. На возражения со стороны экспертов в Миндоходов заявляют, что данная норма является компромиссной, поскольку был возможен вариант, что эти 5 % отсчитывались бы от всей сумы контролируемых операций. В целом же, нужны изменения в Кодекс относительно данного вопроса.
При определении объема контролируемых операций учитывается сума акцизного налога.
Решение о применении одного из методов относительно определения обычных цен плательщиком принимается самостоятельно и отдельно сообщать об том контролирующему органу не нужно. Информация относительно выбранного метода указывается в соответствующей графе отчета о контролируемых операциях.
Непонимание в среде экспертов вызвало утверждение, что если предприятие в 2012 г. согласно договору купли-продажи приобрело товар у связанного лица на сумму 150 млн.грн., но в октябре 2013 г. в соответствие с заключенным дополнительным соглашением покупатель вернул продавцу часть ранее полученного товара на сумму более 50 млн. грн., то такой возврат подпадает под контролируемую операцию. В целом было принято решение доработать и вопрос, и ответ (проработать ситуацию в рамках одного года и разных лет, по разным суммах). Также отметим, звучали разные предложения по корректировке таких положений. К примеру, возврат подпадает под контролируемую операцию, если он является предметом самостоятельного договора, а если возврат подпадает под ненадлежащее исполнение обязательств, то не нужно считать его контролируемой операцией.
Кроме того, Ярослав Романчук, глава Общественного совета при Миндоходов, управляющий партнер МПЦ Eucon, интересуется, а кто же будет заниматься проверками контролируемых операций. Кодексом обозначено, что это должны быть территориальные органы, но непонятно кто именно - районные инспекции, главные управления в областях, ЦОПы?
Николай Мишын, начальник отдела проверок трансфертного ценообразования Департамента налогового и таможенного аудита отмечает, что по предварительным данным, это должны быть Главные управления. Соответствующего документа, в котором был бы четко разъяснен данный вопрос пока нет, но он уже на подходе. Выносить налоговые уведомления-решения также будут Главные управления.
