Державна податкова служба листом від 31.07.2012 р. № 13604/6/15-1415 роз'яснила деякі питання податкового обліку окремих операцій постійного представництва нерезидента.
Так, ДПС своїм листом надала податкову консультацію представництву нерезидента в Україні відносно податкового обліку його окремих операцій у зв'язку з виконанням контракту між компанією нерезидентом і НАК "Укрэнерго" про спорудження ліній електропередач на території України.
У листі відзначається, що враховуючи те, що в розумінні Податкового кодексу (далі - НК) постійне представництво резидента Індії в Україні є платником податку на прибуток підприємств, який здійснює свою діяльність незалежно від нерезидента (п. 160.8 ст. 160), дохід (прибуток) з джерелом походження з України такого постійного представництва оподатковується за загальними правиламивстановленим розділом III "Податок на прибуток підприємств" НК для платників цього податку.
Таким чином, ДПС вважає, що при визначенні об'єкту оподаткування на прибуток підприємств постійному представництву нерезидента слід користуватися відповідними положеннями НК, які встановлюють порядок визнання і склад прибутків і витрат по операціях, здійснюваних представництвом. Так, зокрема, відповідно до п. 135.3 ст. 135 НК суми, відбиті у складі прибутків платника податків, не підлягають повторному включенню до складу його прибутків.
Зважаючи на вищевикладений ДПС вважає, що грошові кошти, отримані на рахунок представництва нерезидента в Україні з рахунку компанії нерезидента, який відкритий в іноземному банку, не підлягають повторному включенню в дохід представництва нерезидента в Україні (у тому числі як безповоротна фінансова допомога), якщо ці засоби сплачені замовником, НАК "Укрэнерго", за послуги і товариякі надаються (поставляються) представництвом цьому замовникові і підлягають оподаткуванню (віддзеркаленню в податковому обліку представництва) як прибутки такого представництва.
При цьому для застосування представництвом нерезидента в Україні вищезгаданого порядку податкового обліку є необхідним наявність контракту між компанією нерезидентом і НАК "Укрэнерго", ув'язненого за участю представництва компанії в Україні, в якому передбачений порядок розрахунків між НАК "Укрэнерго" і представництвом через рахунок компанії нерезидента в іноземному банку.
