Листом № 6727/7/15-3417-26 ДПС роз'яснила, що штраф за несвоєчасне постачання товарів (послуг) або затримку їх оплати обкладається ПДВ, оскільки є компенсацією вартості товарів або послуг.
У аргументацію такої позиції податкова служба посилається на абзац 2 пункти 188.1 НКзгідно з яким до складу договірної (контрактною) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платникові податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів (послуг).
З цього, за логікою ДПС, витікає, що засоби, отримані як сума штрафу за затримку оплати або постачання товарів (послуг) або інші дефекти виконання зобов'язання, необхідно розцінювати як компенсацію вартості товарів (послуг), а значить, включати їх у базу обкладення ПДВ.
Документально це оформляється таким чином. Спочатку платник податків виписує контрагентові податкову накладну, а потім на суму штрафу за затримку оплати або постачання товарів (послуг) виписує розрахунок коригування до податкової накладної, оскільки збільшується вартість постачання товарів (послуг).
