ДПАУ в листі від 17.08.2011 року № 9409/5/16-1516 розповіла про особливості обкладення ПДВ послуг, визначених в підпункті "в" пункту 186.3 НК (консультаційні, інжинірингові, юридичні, бухгалтерські і інші подібні послуги)у тому випадку, якщо вони надаються резидентові - юридичній особі, зареєстрованій платником ПДВ, нерезидентом.
На думку податківців, у такому разі одержувач послуг спочатку нараховує ПДВ на вартість наданих послуг з основної ставки, складає податкову накладну з вказівкою суми нарахованого ним податку (при цьому податкова накладна складається в одному екземплярі і залишається у платника податку) і включає її в податкове зобов'язання відповідного звітного (податкового) періоду (рядок 7 декларацій по ПДВ). А вже в наступному звітному періоді вказана сума податку може бути віднесена в податковий кредит (рядок 12.4 декларацій по ПДВ) за умови виконання вимог, визначених статтею 198 НК.
Такий стан справ пояснюється тим, що з 01.07.2011 року операції по наданню резидентові послуг, визначених підпунктом "в" пункту 186.3 НКу тому числі і надання таких послуг нерезидентом, є об'єктом оподаткування ПДВ. При цьому згідно п. 186.3 НК місцем постачання вказаних в цьому пункті послуг (у тому числі, консультаційних) вважається місце, в якому одержувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного або переважного його проживання.
