ГНАУ в письме от 17.08.2011 года № 9409/5/16-1516 рассказала об особенностях обложения НДС услуг, определенных в подпункте "в" пункта 186.3 НК (консультационные, инжиниринговые, юридические, бухгалтерские и прочие подобные услуги), в том случае, если они предоставляются резиденту - юридическому лицу, зарегистрированному плательщиком НДС, нерезидентом.
По мнению налоговиков, в таком случае получатель услуг сначала начисляет НДС на стоимость предоставленных услуг по основной ставке, составляет налоговую накладную с указанием суммы начисленного им налога (при этом налоговая накладная составляется в одном экземпляре и остается у плательщика налога) и включает ее в налоговое обязательство соответствующего отчетного (налогового) периода (строка 7 декларации по НДС). А уже в следующем отчетном периоде указанная сумма налога может быть отнесена в налоговый кредит (строка 12.4 декларации по НДС) при условии выполнения требований, определенных статьей 198 НК.
Такое положение дел объясняется тем, что с 01.07.2011 года операции по предоставлению резиденту услуг, определенных подпунктом "в" пункта 186.3 НК, в том числе и предоставление таких услуг нерезидентом, является объектом налогообложения НДС. При этом согласно п. 186.3 НК местом поставки указанных в этом пункте услуг (в том числе, консультационных) считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования или - в случае отсутствия такого места - место постоянного или преимущественного его проживания.
