Державна податкова адміністрація в листі № 9649/6/17-0215 роз'яснила порядок заповнення податковими агентами податкового розрахунку.
Зокрема, податківці пояснили, що якщо дохід фізичній особі нарахований, то заповнення графи 3а є обов'язковим, незалежно від того, виплачений такий дохід фактично чи ні. Сума фактично виплаченого відображається в графі 3.
Нарахований дохід відбивається повністюбез вирахування податків на прибутки фізосіб, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, податковій соціальній допомозі.
Зарплата, що виплачується за попередній місяць в наступному місяці відбивається в податковому розрахунку за період, що включає місяць нарахування зарплати. У податковий розрахунок за I квартал, таким чином, входить зарплата, нарахована в січні, лютому і березні місяцях, хоч вона і виплачена відповідно в лютому - квітні.
Графі 4а відбивається сума податку, наліченої і утриманої з доходу фізособи, в графі 4 - сума фактично перерахованого до бюджету.
ДПАУ відмічає: оскільки податковий розрахунок є інформацією про фактичні дані по окремому платникові за певний період, то у разі виплати доходу і перерахунку податку в місяці, що йде за останнім місяцем звітного періоду (кварталу), суми податку слід відбивати і в звітності за квартал.
Якщо ж перерахунок відбувається пізніше, ніж в місяці, що йде за звітним (наприклад, в травні за березень), то суми перерахунку вважаються погашенням податкового боргу і їх необхідно відбивати в звітності за той період, на який доводиться перерахунок (в наведеному прикладі, - за 2 квартал).
