Государственная налоговая администрация в письме № 9649/6/17-0215 разъяснила порядок заполнения налоговыми агентами налогового расчета.
В частности, налоговики пояснили, что если доход физическому лицу начислен, то заполнение графы 3а является обязательным, независимо от того, выплачен такой доход фактически или нет. Сумма фактически выплаченного отображается в графе 3.
Начисленный доход отражается полностью, без вычета налогов на доходы физлиц, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, налоговой социальной помощи.
Зарплата, выплачиваемая за предыдущий месяц в последующем месяце отражается в налоговом расчете за период, включающий месяц начисления зарплаты. В налоговый расчет за I квартал, таким образом, входит зарплата, начисленная в январе, феврале и марте месяцах, хоть она и выплачена соответственно в феврале - апреле.
Графе 4а отражается сумма налога, насчитанного и удержанного из дохода физлица, в графе 4 - сумма фактически перечисленного в бюджет.
ГНАУ отмечает: поскольку налоговый расчет является информацией о фактических данных по отдельному плательщику за определенный период, то в случае выплаты дохода и перерасчете налога в месяце, следующем за последним месяцем отчетного периода (квартала), суммы налога следует отражать и в отчетности за квартал.
Если же перерасчет происходит позднее, чем в месяце, следующем за отчетным (например, в мае за март), то суммы перерасчета считаются погашением налогового долга и их необходимо отражать в отчетности за тот период, на который приходится перерасчет (в приведенном примере - за 2 квартал).
