ДПАУ в листі від 27.04.2011 № 7971/6/23-4015/346 роз'яснила різницю між підпунктами 78.1.1, 78.1.4, 78.1.9 НКщо надають податковій право проводити позапланову перевірку за відсутності пояснення платника податків в течії 10 днів, і пунктом 73.3 НКщо передбачає місячний термін для надання інформації по запиту органів ДПС.
Передбачений в п. 73.3 НК письмовий запит про представлення інформації спрямовується платникові податків за наявності хоч би однієї з наступних підстав :
1) по результатах аналізу податкової інформаціїотриманою у встановленому законом порядку, виявлені факти, що свідчать про порушення платником податків податкового, валютного законодавства, законодавства у сфері попередження і протидії легалізації (відмиванню) прибутків, отриманих злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму і іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладений на органи державної податкової служби;
2) для визначення рівня звичайних цін на товари (роботи, послуги) в ході проведення перевірок;
3) у інших випадкахвизначених даним Кодексом.
У теж час, для цілей підпунктів 78.1.1, 78.1.4, 78.1.9 НК надання письмових відповідей потрібне у випадках, коли:
- за підсумками перевірок інших платників податків чи отримання податкової інформації виявлені факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного і іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладений на органи державної податкової служби;
- виявлена недостовірність данихщо містяться в податкових деклараціях, представлених платником податків;
- відносно платника податку подана скарга про ненадання таким платником податків податкової накладної покупцеві або про порушення правил заповнення податковою накладною.
Таким чином, на думку ДПАУ, встановлений підпунктами 78.1.1, 78.1.4, 78.1.9 НК термін представлення пояснень і їх документальних підтверджень не суперечить нормам пункту 73.3 НК про надання інформації і її документального підтвердження впродовж одного місяця. При цьому, якщо в передбачених підпунктами 78.1.1, 78.1.4, 78.1.9 НК випадках платник податків не представить пояснення і їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу ДПС впродовж 10 робочих днів з дня його отримання, такий орган має право на проведення документальної позапланової перевірки.
