Податкові норми щодо операцій із неправомірною вигодою почали застосовуватися з 1 січня 2026 року

Державна податкова служба інформує, що з 1 січня в Україні застосовуються норми Податкового кодексу щодо виявлення та податкових наслідків операцій, пов'язаних із наданням неправомірної вигоди службовій особі, у тому числі іноземних держав.

Такі зміни запроваджено Законом № 4112-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо врахування положень Рекомендацій Ради Організації економічного співробітництва та розвитку стосовно податкових заходів для подальшої боротьби з підкупом іноземних посадових осіб у міжнародних ділових операціях».

Нові правила діють з першого податкового (звітного) періоду, що починається з 1 січня 2026 року, а саме:

- для платників податку на прибуток із квартальним, піврічним або річним звітним періодом - з І кварталу 2026 року;

- для платників із річним податковим періодом - зі звітного 2026 року.

Що змінюється для платників податків

Зміни, зокрема, передбачають:

- заборону врахування платником витрат для цілей оподаткування за операціями, пов'язаними з наданням неправомірної вигоди посадовим особам;

- можливість самостійного коригування податкових зобов'язань платником у разі виявлення таких операцій;

- надання контролюючим органом повідомлень НАБУ про обставини (факти), виявлені під час документальних перевірок, які можуть свідчити про надання неправомірної вигоди службовій особі іноземної держави, а також інформування про це платника податків;

- проведення документальних позапланових перевірок платників податків, щодо яких ухвалено обвинувальний вирок суду про надання неправомірної вигоди, якщо такі дії могли призвести до зменшення об'єкта оподаткування та/або заниження податкових зобов'язань;

- збільшення фінансового результату до оподаткування на суму витрат, щодо яких відповідно до законодавства встановлено, що вони були здійснені з метою надання неправомірної вигоди.

Довідково. Відповідні норми застосовуються згідно з пунктом 74-1 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу та набрали чинності після:

- оприлюднення на офіційному веб-сайті НАБУ переліку обставин (фактів), що можуть свідчити про здійснення операцій з метою надання неправомірної вигоди службовій особі іноземної держави (наказ НАБУ від 01.07.2025 № 101);

- затвердження порядку інформаційної взаємодії між ДПС і НАБУ щодо надання інформації про виявлені обставини (факти), що можуть свідчити про здійснення операцій з метою надання неправомірної вигоди службовій особі іноземної держави (спільний наказ Мінфіну та НАБУ від 03.10.2025 № 506/147).

Додатково читайте в LIGA360:

Міжнародні антикорупційні інструменти з ризиком локального застосування: яких ризиків очікувати бізнесу