Головне
13.05.2020 року ВР України прийнято Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» щодо усунення дискримінації за колом платників» (№ 592-IX), яким розділ VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України (№ 2464-VI) «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», доповнено пунктом 915.
Внесеними змінами передбачено наступне:
Підлягають списанню за заявою платника, несплачені станом на 03.06.2020 року суми недоїмки, нараховані платникам ЄСВ, за період з 1 січня 2017 року до 3 червня 2020 року, а також штрафи та пеня, нараховані на ці суми недоїмки, у разі якщо такими платниками не отримано дохід (прибуток) від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб, та за умови подання протягом 90 календарних днів з 3 червня 2020 року (тобто до 31.08.2020 року):
- платниками, ФОП на загальній системі оподаткування, - державному реєстратору за місцем знаходження реєстраційної справи фізичної особи-підприємця заяви про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності та до податкового органу - звітності з ЄСВ за період з 1 січня 2017 року до 3 червня 2020 року;
- платниками, які проводять незалежну професійну діяльність, - до податкового органу за основним місцем обліку заяви про зняття з обліку як платника ЄСВ та відповідної звітності за період з 1 січня 2017 року до 3 червня 2020 року.
Після отримання відповідних відомостей від державного реєстратора або заяви про зняття з обліку як платника ЄСВ податковий орган протягом 15 робочих днів проводить камеральну перевірку, за результатами якої приймає рішення про списання або, вмотивоване рішення, про відмову списання суми недоїмки, штрафних санкцій і пені.
Рішення про відмову списання суми недоїмки, штрафних санкцій і пені, приймається за умови якщо за результатами перевірки буде встановлено, що:
- платник податків отримав дохід (прибуток) протягом періоду з 1 січня 2017 року до 3 червня 2020 року;
- суми недоїмки, штрафи та пеня були в повному обсязі самостійно сплачені платником або стягнуті податковим органом.
Якщо суми недоїмки, штрафи та пеня, нараховані на суми недоїмки, були частково самостійно сплачені платником та/або стягнуті, податковий орган приймає рішення про списання у частині, що залишилася несплаченою.
Вимога про сплату суми недоїмки, штрафу і пені вважається відкликаною у день прийняття податковим органом рішення про списання недоїмки, штрафу і пені.
Нараховані та сплачені або стягнуті за зазначений період суми недоїмки, штрафу і пені, не підлягають поверненню.
Таким чином, 31 серпня поточного року є ОСТАННІМ ДНЕМ подачі заяви на списання боргу з ЄСВ для, так званих, «сплячих» ФОП.
08.08.2020 року набрав чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо функціонування електронного кабінету та спрощення роботи фізичних осіб-підприємців» (№786-ІХ).
Важливе
29.07.2020 року набрали чинності зміни, передбачені постановою КМУ № 643 від 27.08.2020 року «Про внесення змін до Положення про Державну податкову службу України».
Постановою розширено права податкової, в тому числі:
- аналіз фінансового стану платника, що має податковий борг, та стан забезпечення такого боргу заставою;
- користуватися у службових справах засобами зв'язку, що належать платникам (з їх дозволу);
- залучати у разі потреби фахівців, експертів та перекладачів, застосовувати під час здійснення податковим керуючим повноважень, визначених ПКУ, фото і відео зйомку;
- одержувати безоплатно для ведення ЄРПН, ЄРАН, формування інформаційного фонду Державного реєстру фізичних осіб - платників податків від платників податків, а також НБУ та його установ необхідні відомості про суми доходів, виплачених фізособам, та утриманих з них податків, зборів, платежів; від органів, уповноважених проводити державну реєстрацію суб'єктів, видавати ліцензії на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, - про державну реєстрацію та видачу ліцензій суб'єктам господарювання; від органів, що здійснюють реєстрацію фізичних осіб, - про громадян, які прибули на проживання до відповідного населеного пункту чи вибули з нього; від органів державної реєстрації актів цивільного стану - про фізичних осіб, які померли; а також одержувати безоплатно інформацію, необхідну для забезпечення реєстрації та обліку платників податку, об'єктів оподаткування та об'єктів пов'язаних з оподаткуванням;
- безоплатно одержувати від органів статистики дані, необхідні для використання під час проведення аналізу фінансового-господарської діяльності підприємств, установ, організацій усіх форм власності;
- надавати відповідно до закону інформацію з Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та реєстру страхувальників органам державної влади, Пенсійному фонду та фондам загальнообов'язкового державного соціального страхування;
- одержувати безоплатно від органів, що забезпечують ведення відповідних державних реєстрів (кадастрів), інформацію, необхідну для здійснення повноважень контролюючими органами щодо забезпечення погашення податкового боргу платника, у встановленому законом порядку;
- приймати рішення про зміну основного та неосновного місця обліку великих платників податків, зняття їх з обліку та переведення до територіального органу ДПС, що здійснює податкове супроводження великих платників податків (його структурних підрозділів), та інших територіальних органів ДПС;
- під час проведення перевірки та розгляду результатів перевірки отримувати письмові пояснення від посадових (службових) осіб з питань, що стосуються предмета перевірки, та їх документальне підтвердження, зокрема щодо провадження особою господарської діяльності без державної реєстрації;
- одержувати пояснення від роботодавців та/або їх працівників, та/або осіб, праця яких використовується без документального оформлення, під час проведення перевірок стану дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами), дотримання податковим агентом податкового законодавства щодо оподаткування виплаченої (нарахованої) найманим особам (без документального оформлення) заробітної плати, пасивних доходів, додаткових благ, інших виплат та відшкодувань, що підлягають оподаткуванню, внаслідок не укладення платником податків трудових договорів з найманими особами згідно із законом.
Даною постановою закріплено діяльність ДПС як єдиної юрособи, зокрема, передбачено:
- нормування питання самопредставництва ДПС в судах через голову ДПС, а також без окремого доручення голови ДПС через його заступників і державних службовців самостійних структурних підрозділів апарату;
- врегулювання механізму делегування повноважень;
- приведення функцій ДПС у відповідність до ПКУ з урахуванням законодавчих змін;
- виключення невластивих ДПС функцій, що відносяться до компетенції інших органів виконавчої влади.
13.08.2020 року (а раніше анонсувалося з 16.08.2020 року) МЮУ запустило роботу новий ЄДР.
Міністр Денис Малюська закцентував про переваги нового ЄДР, а саме:
- спрощений доступ користувачів до реєстру завдяки використанню сучасних технологій у вигляді вебінтерфейсу;
- безоплатний пошук відомостей за даними відокремленого підрозділу юридичної особи;
- нові реєстраційні дії, такі як: перехід на діяльність на підставі власного установчого документу або модельного статуту, внесення та скасування заборони вчинення реєстраційних дій, внесення змін до відомостей про відокремлений підрозділ;
- нові друковані форми документів (заява, рішення про відмову) та оновлено наявні (витяг, виписка, опис поданих документів, повідомлення про відмову);
- можливість формувати виписки після проведення будь-якої реєстраційної дії; створено функціонал формування запиту на видачу копій документів з реєстраційної справи;
- удосконалено бізнес-процеси реєстрації, зокрема створено виражене відображення проведених змін, забезпечено припинення ФОП та внесення змін до відомостей про ЮО в один етап, додано нові атрибути розширеного пошуку;
- додаткові механізми контролю та модулі безпеки;
- можливість обліку сімейних фермерських господарств та додано окрему ознаку створення такого господарства;
- імплементували словник адміністративно-територіального устрою з можливістю обирати вулицю з переліку, що забезпечує єдиний підхід при введенні адреси;
- створено нову сутність - «кінцевий бенефіціарний власник»;
- оновлено атрибутивний склад форм для внесення інформації, додаткові поля для внесення необхідної інформації в ЄДР.
Судова практика
23.07.2020 року ВС у справі № 804/4702/16, дійшов висновку про те, що податкові наслідки у вигляді формування податкового кредиту є правомірними лише у випадку реального виконання господарської операції та її підтвердження належними первинними документами, що відповідають критерію повноти та достовірності представлення інформації про юридичний факт і дозволяють встановити дійсний рух активів у процесі виконання господарської операції.
ВС наголосив, що дослідженню підлягає реальність господарських операцій, які є підставою для виникнення права на податковий кредит; добросовісність дій платника податку, яка полягає у відповідності вчинених ним дій господарській меті; взаємозв'язок між отриманими товарами (послугами) та використанням їх у господарській діяльності.
Постановою ВС КАС від 04.08.2020 року скасовано рішення попередніх інстанцій у спорі між суб'єктом господарювання та фіскальним органом про визнання протиправним і скасування податкового повідомлення-рішення.
Підставою для прийняття такого рішення ВС визначив не підтвердження заявлених обставин первинними документами.
Колегія суддів наголосила, що платник, який претендує на підтвердження обґрунтованості заявленої ним податкової вигоди первинними документами, повинен пересвідчитися у правильності оформлення таких документів та у достовірності наведених у них відомостей. В іншому випадку такий платник несе ризик у сфері податкових правовідносин, оскільки втрачає можливість підтвердити податковий кредит в силу відсутності належним чином оформлених первинних документів.
Крім того, в порушення принципу офіційного з'ясування всіх обставин справи, судами не перевірено правовий статус контрагентів позивача, ведення ними легальної діяльності, адже фіктивність підприємства зумовлює те, що господарські операції таких підприємств не можуть бути легалізовані навіть за формального підтвердження документами бухгалтерського обліку.
Підготовлено АО «MARSHALLER GROUP»
