ГФС роз'яснила, як відбивається в податковому розрахунку за формою № 1ДФ середній заробіток мобілізованих працівників і компенсація з бюджету.
У Податковому розрахунку ф. № 1ДФ, який починаючи із звітного періоду - I квартал подається за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4віддзеркалення нарахованих мобілізованим працівникам середнього заробітку і компенсації з бюджету здійснюється окремо за різними ознаками доходу - відповідно, "101" і "128" залежно від періоду їх нарахування і виплати.
Якщо підприємство в січні і лютому 2015 року (I квартал) нарахувало і виплатило середній заробіток мобілізованим працівникам, нарахувало і перерахувало з нього НДФЛ і військовий збір, а також у березні 2015 року (I квартал) нарахувало, але не виплатило середній заробіток мобілізованим працівникам і при цьому в квітні (II квартал) подало в орган соцзахисту Звіт з вказівкою сум такого середнього заробітку з метою отримання компенсації, то в податковому розрахунку ф. №1ДФ за I квартал у розділі I "Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку" відбиваються:
• у першому рядку по мобілізованому працівникові - середній заробіток за ознакою доходу "101":
- в графі 3а "Торба нарахованого доходу" - сума нарахованого середнього заробітку мобілізованим працівникам за січень - лютий;
- в графі 3 "Торба виплаченого доходу" - сума виплаченого середнього заробітку мобілізованим працівникам за січень - лютий (без середнього заробітку за березень, який не виплачений у зв'язку з представленням Звіту на отримання компенсації);
- в графі 4а "Торба утриманого податку, нарахованого" - сума нарахованого НДФЛ на середній заробіток мобілізованих працівників за січень - лютий;
- в графі 4 "Торба утриманого податку, перерахованого" - сума перерахованого НДФЛ з середнього заробітку мобілізованих працівників за січень - лютий.
• у другому рядку по мобілізованому працівникові - компенсація з бюджету в межах середнього заробітку за березень за ознакою доходу "128":
- в графі 3а "Торба нарахованого доходу" - сума нарахованої компенсації в межах середнього заробітку мобілізованим працівникам за березень;
- в графі 3 "Торба виплаченого доходу" - прочерк (у березні компенсація не виплачувалася у зв'язку з подачею в квітні Звіту на її отримання);
- в графі 4а "Торба утриманого податку, нарахованого" - прочерк (на компенсацію з бюджету в межах середнього заробітку НДФЛ не нараховується);
- в графі 4 "Торба утриманого податку, перерахованого" - прочерк.
У розділі II "Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір" в рядку "Військовий збір" відбиваються:
- в графі "Загальна торба нарахованого доходу" - загальна сума нарахованого середнього заробітку мобілізованим працівникам за січень - лютий (без суми нарахованої компенсації з бюджету в межах середнього заробітку за березень, оскільки на компенсацію військовий збір не нараховується);
- в графі "Загальна торба виплаченого доходу" - загальна сума виплаченого середнього заробітку мобілізованим працівникам за січень - лютий;
- в графі "Загальна торба утриманого податку, збору, нарахованого" - загальна сума нарахованого військового збору на середній заробіток мобілізованим працівникам за січень - лютий;
- в графі "Загальна торба утриманого податку, збору, перерахованого" - загальна сума перерахованого військового збору з середнього заробітку мобілізованим працівникам за січень - лютий.
Якщо підприємство у будь-якому місяці II кварталу отримає компенсацію з бюджету в межах середнього заробітку, нарахованого мобілізованим працівникам за березень (січень, лютий) 2015 року, то сума такої компенсації, що виплачується вказаним працівникам після її отримання, відображається в Податковому розрахунку ф. N 1ДФ за II квартал з ознакою доходу "128".
