ГФС разъяснила, как отражается в налоговом расчете по форме № 1ДФ средний заработок мобилизованных работников и компенсация из бюджета.
В Налоговом расчете ф. № 1ДФ, который начиная с отчетного периода - I квартал подается по форме, утвержденной приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4, отражение начисленных мобилизованным работникам среднего заработка и компенсации из бюджета осуществляется отдельно по разным признакам дохода - соответственно, «101» и «128» в зависимости от периода их начисления и выплаты.
Если предприятие в январе и феврале 2015 года (I квартал) начислило и выплатило средний заработок мобилизованным работникам, начислило и перечислило с него НДФЛ и военный сбор, а также в марте 2015 года (I квартал) начислило, но не выплатило средний заработок мобилизованным работникам и при этом в апреле (II квартал) подало в орган соцзащиты Отчет с указанием сумм такого среднего заработка с целью получения компенсации, то в налоговом расчете ф. №1ДФ за I квартал в разделе I «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку» отражаются:
• в первой строке по мобилизованному работнику - средний заработок по признаку дохода «101»:
- в графе 3а «Сума нарахованого доходу» - сумма начисленного среднего заработка мобилизованным работникам за январь - февраль;
- в графе 3 «Сума виплаченого доходу» - сумма выплаченного среднего заработка мобилизованным работникам за январь - февраль (без среднего заработка за март, который не выплачен в связи с представлением Отчета на получение компенсации);
- в графе 4а «Сума утриманого податку, нарахованого» - сумма начисленного НДФЛ на средний заработок мобилизованных работников за январь - февраль;
- в графе 4 «Сума утриманого податку, перерахованого» - сумма перечисленного НДФЛ со среднего заработка мобилизованных работников за январь - февраль.
• во второй строке по мобилизованному работнику - компенсация из бюджета в пределах среднего заработка за март по признаку дохода «128»:
- в графе 3а «Сума нарахованого доходу» - сумма начисленной компенсации в пределах среднего заработка мобилизованным работникам за март;
- в графе 3 «Сума виплаченого доходу» - прочерк (в марте компенсация не выплачивалась в связи с подачей в апреле Отчета на ее получение);
- в графе 4а «Сума утриманого податку, нарахованого» - прочерк (на компенсацию из бюджета в пределах среднего заработка НДФЛ не начисляется);
- в графе 4 «Сума утриманого податку, перерахованого» - прочерк.
В разделе II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» в строке «Військовий збір» отражаются:
- в графе «Загальна сума нарахованого доходу» - общая сумма начисленного среднего заработка мобилизованным работникам за январь - февраль (без суммы начисленной компенсации из бюджета в пределах среднего заработка за март, поскольку на компенсацию военный сбор не начисляется);
- в графе «Загальна сума виплаченого доходу» - общая сумма выплаченного среднего заработка мобилизованным работникам за январь - февраль;
- в графе «Загальна сума утриманого податку, збору, нарахованого» - общая сумма начисленного военного сбора на средний заработок мобилизованным работникам за январь - февраль;
- в графе «Загальна сума утриманого податку, збору, перерахованого» - общая сумма перечисленного военного сбора из среднего заработка мобилизованным работникам за январь - февраль.
Если предприятие в любом месяце II квартала получит компенсацию из бюджета в пределах среднего заработка, начисленного мобилизованным работникам за март (январь, февраль) 2015 года, то сумма такой компенсации, выплачиваемой указанным работникам после ее получения, отображается в Налоговом расчете ф. N 1ДФ за II квартал с признаком дохода «128».
