ГФС затвердила Методичні рекомендації відносно організації і проведення зустрічних звірянь, обміну податковою інформацією при здійсненні податкового контролю. Про це говориться в наказі від 17.07.2015 р. № 511.
Для проведення зустрічних звірянь відбираються суб'єкти господарювання (контрагенти платника податків, в т. ч. самозанятые особи і суб'єкти підприємницької діяльності - фізособи), у випадках, визначених п. 2 постанови Кабміну від 27.12.2010 р. № 1232 "Про затвердження Порядку проведення контролюючими органами зустрічних звірянь".
Відбір суб'єктів господарювання для здійснення зустрічних звірянь доцільно проводити шляхом ретельного аналізу наявної в органах ГФС податкової інформації. При проведенні аналізу рекомендується досліджувати схему діяльності платника податків відносно регулярності взаємин з контрагентами, проаналізувати наявність причинно-наслідкового зв'язку між фактом придбання товарів (послуг), інших витрат по основній госпдіяльності платника податків, обгрунтованість використання товарів в госпдіяльності, особливості предмета господарсько-правових взаємин.
Необхідність проведення зустрічних звірянь суб'єктів господарювання посадовцями органів ГФС доцільно визначати також по результатах аналізу документівотриманих з внутрішніх (у т. ч. від оперативних і юридичних підрозділів) або зовнішніх джерел (у т. ч. від платників податків), які свідчать про порушення такими платниками податків податкового і іншого законодавства.
За результатами аналізу розглядається питання про доцільність напряму запиту про проведення зустрічного звіряння в орган ГФС, на обліку в якому знаходиться суб'єкт господарювання.
Направляти запит про проведення зустрічного звіряння рекомендується при виявленні за результатами аналізу податкової інформації фактів, що свідчать про порушення платником податків податкового, валютного і іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладений на контролюючі органи.
З метою проведення зустрічного звіряння орган ГФС, який ініціює проведення такого звіряння (далі - орган ГФС - ініціатор), направляє в орган ГФС, на обліку в якому знаходиться суб'єкт господарювання (далі - орган ГФС - виконавець), запит про проведення зустрічного звіряння суб'єкта господарювання за допомогою інформаційної системи.
З метою отримання податкової інформації, яка відсутня в інформаційних базах цих органів ГФС або перегляд якої обмежений відповідно до рівня органу ГФС, - ініціатора, останній направляє в орган ГФС - виконавця запит по обміну податковою інформацією за допомогою інформаційної системи.
Запити про проведення зустрічних звірянь і запити відносно отримання податкової інформації, прислані іншими засобами (транзитними файлами і т. п.), відробітку не підлягають.
Зустрічні звіряння проводяться органом ГФС - виконавцем або органом ГФС - ініціатором.
