ГФС утвердила Методические рекомендации относительно организации и проведения встречных сверок, обмена налоговой информацией при осуществлении налогового контроля. Об этом говорится в приказе от 17.07.2015 г. № 511.
Для проведения встречных сверок отбираются субъекты хозяйствования (контрагенты налогоплательщика, в т. ч. самозанятые лица и субъекты предпринимательской деятельности - физлица), в случаях, определенных п. 2 постановления Кабмина от 27.12.2010 г. № 1232 «Об утверждении Порядка проведения контролирующими органами встречных сверок».
Отбор субъектов хозяйствования для осуществления встречных сверок целесообразно проводить путем тщательного анализа имеющейся в органах ГФС налоговой информации. При проведении анализа рекомендуется исследовать схему деятельности налогоплательщика относительно регулярности взаимоотношений с контрагентами, проанализировать наличие причинно-следственной связи между фактом приобретения товаров (услуг), прочих расходов по основной хоздеятельности налогоплательщика, обоснованность использования товаров в хоздеятельности, особенности предмета хозяйственно-правовых взаимоотношений.
Необходимость проведения встречных сверок субъектов хозяйствования должностными лицами органов ГФС целесообразно определять также по результатам анализа документов, полученных из внутренних (в т. ч. от оперативных и юридических подразделений) или внешних источников (в т. ч. от налогоплательщиков), которые свидетельствуют о нарушении такими налогоплательщиками налогового и другого законодательства.
По результатам анализа рассматривается вопрос о целесообразности направления запроса о проведении встречной сверки в орган ГФС, на учете в котором находится субъект хозяйствования.
Направлять запрос о проведении встречной сверки рекомендуется при выявлении по результатам анализа налоговой информации фактов, свидетельствующих о нарушении плательщиком налогов налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.
С целью проведения встречной сверки орган ГФС, который инициирует проведение такой сверки (далее - орган ГФС - инициатор), направляет в орган ГФС, на учете в котором находится субъект хозяйствования (далее - орган ГФС - исполнитель), запрос о проведении встречной сверки субъекта хозяйствования с помощью информационной системы.
С целью получения налоговой информации, которая отсутствует в информационных базах данных органов ГФС или просмотр которой ограничен в соответствии с уровнем органа ГФС - инициатора, последний направляет в орган ГФС - исполнителя запрос по обмену налоговой информацией с помощью информационной системы.
Запросы о проведении встречных сверок и запросы относительно получения налоговой информации, присланные другими средствами (транзитными файлами и т. п.), отработке не подлежат.
Встречные сверки проводятся органом ГФС - исполнителем или органом ГФС - инициатором.
