Минфин приказом от 30.11.2012 г. № 1247 утвердил Порядок обмена налоговой информацией по специальным письменным запросам с компетентными органами иностранных государств. Документ регулирует порядок направления специальных запросов о получении или предоставлении информации из-за границы - запросов об информации, которая может быть предоставлена в результате проверки или предварительного расследования налогоплательщика по уклонению от уплаты налогов и других нарушений законодательства, отнесенных к компетенции ГНС, иностранному партнеру или иностранным партнером - ГНС.
Инициатором специального запроса могут выступать государственные налоговые службы в АРК, областях, городах Киеве и Севастополе, Центральный офис по обслуживанию крупных налогоплательщиков и структурные подразделения ГНС.
Главным исполнителем специального запроса является самостоятельное подразделение ГНС, отвечающее за осуществление обмена налоговой информацией с компетентными органами иностранных государств. Главным исполнителем специального запроса об информации по уголовным производств, в том числе досудебных расследований, ведущихся налоговой милицией, является Главное управление налоговой милиции ГНС.
Специальные запросы выполняются ГНС только при наличии международных договоров Украины, которыми предусмотрен обмен налоговой информацией.
Осуществления внешнеэкономической деятельности предприятием-резидентом не является основанием для направления специального запроса.
Необходимость получения той или иной информации должна основываться на том, что факты, приведенные в описании дела, дают основания полагать, что налогоплательщик осуществлял свою деятельность по схеме, которая позволила бы скрывать полученные доходы.
Специальный запрос делается в случае, если:
- факты свидетельствуют, что необходимая информация находится за пределами Украины, и в ходе проверки субъектов хозяйствования или проведения досудебных расследований возникает потребность в подтверждении достоверности такой информации, независимо от наличия уголовных производств в отношении лиц или по факту совершения внешнеэкономических операций, в частности в случае установления просроченной дебиторской задолженности у нерезидента перед резидентом;
- установлено несоответствие между количественными или иным показателям таможенной декларации и фактически оприходованным (импортированными) или отгруженным (экспортированными) товарами;
- факты свидетельствуют о перечислении средств за пределы Украины для дальнейшей легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем;
- существует необходимость получения информации по контролю за ценообразованием.
Информация запрашивается за период, в котором проводилась проверка деятельности налогоплательщика.
