Мінфін наказом від 30.11.2012 р. № 1247 затвердив Порядок обміну податковою інформацією по спеціальних письмових запитах з компетентними органами іноземних держав. Документ регулює порядок напряму спеціальних запитів про отримання або надання інформації з-за кордону - запитів про інформацію, яка може бути надана в результаті перевірки або попереднього розслідування платника податків по ухиленню від сплати податків і інших порушень законодавства, віднесених до компетенції ДПС, іноземному партнерові або іноземним партнером - ДПС.
Ініціатором спеціального запиту можуть виступати державні податкові служби в АРК, областях, містах Києві і Севастополі, Центральний офіс по обслуговуванню великих платників податків і структурні підрозділи ДПС.
Головним виконавцем спеціального запиту являється самостійний підрозділ ДПС, що відповідає за здійснення обміну податковою інформацією з компетентними органами іноземних держав. Головним виконавцем спеціального запиту про інформацію по карних виробництв, у тому числі досудових розслідувань, що ведуться податковою міліцією, являється Головне управління податкової міліції ДПС.
Спеціальні запити виконуються ДПС тільки за наявності міжнародних договорів України, якими передбачений обмін податковою інформацією.
Здійснення зовнішньоекономічної діяльності підприємством-резидентом не являється основою для напряму спеціального запиту.
Необхідність отримання тієї або іншої інформації повинна грунтуватися на тому, що факти, приведені в описі справи, дають підстави вважати, що платник податків здійснював свою діяльність по схемі, яка дозволила б приховувати отримані прибутки.
Спеціальний запит робиться у разі, якщо:
- факти свідчать, що необхідна інформація знаходиться за межами України, і в ході перевірки суб'єктів господарювання або проведення досудових розслідувань виникає потреба в підтвердженні достовірності такої інформації, незалежно від наявності карних виробництв відносно осіб або за фактом здійснення зовнішньоекономічних операцій, зокрема у разі встановлення простроченої дебіторської заборгованості у нерезидента перед резидентом;
- встановлена невідповідність між кількісними або іншим показникам митної декларації і фактично оприбуткованим (імпортованими) або відвантаженим (експортованими) товарами;
- факти свідчать про перерахування коштів за межі України для подальшої легалізації (відмиванню) прибутків, отриманих злочинним шляхом;
- існує необхідність отримання інформації по контролю за ціноутворенням.
Інформація проситься за періоду якому проводилася перевірка діяльності платника податків.
