Минфин обновил Порядок обмена налоговой информацией с компетентными органами иностранных стран

Министерство финансов внесло изменения в Порядок обмена налоговой информацией с компетентными органами иностранных стран.

Соответствующий приказ от 29 августа 2025 года № 446 вступит в силу со дня официального опубликования.

Порядок регулирует процедуру обмена налоговой информацией между ГНС и компетентными органами иностранных государств по специальным запросам, а также в пределах спонтанного обмена налоговой информацией относительно налогов и в пределах, определенных Конвенцией о взаимной административной помощи в налоговых делах, ратифицированной Законом № 677-VI, с оговорками, и/или другим международным договором, содержащим положение об обмене информацией в налоговых целях.

ГНС осуществляет международный обмен налоговой информацией для выполнения положений Налогового кодекса и обязательств Украины в соответствии с международными договорами.

Документ раскрывает вопросы:

• подготовки и подачи исходящего запроса ГНС компетентным органам иностранных государств;

• получения, обработки и выполнения входящего запроса;

• обработки ответа на исходящий запрос, полученного от компетентных органов иностранных государств;

• предоставления и получения налоговой информации в порядке спонтанного обмена,

• а также контроля за обменом налоговой информацией.

ГНС осуществляет подготовку и выполнение специальных запросов только при наличии международных договоров.

Исходящие запросы, ответы на входящие запросы и информация, предоставляемые в порядке спонтанного обмена информацией, оформляются в письменной форме и направляются одним компетентным органом другому в бумажном или электронном виде.

Установлено, что исходящий запрос составляется в случаях, если:

1) анализ налоговой отчетности субъекта хозяйствования (филиала, представительства) свидетельствует о возможности занижения налогоплательщиком налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и/или налогу на доходы физических лиц при осуществлении выплат в пользу нерезидентов путем неправомерного применения освобождения от налогообложения или сниженной ставки налога, которые предусмотрены международными договорами Украины об избежании двойного налогообложения;

2) факты свидетельствуют, что необходимая информация хранится за пределами Украины, и в ходе проведения проверок и/или сверок налогоплательщиков в пределах налогового контроля возникает потребность в подтверждении достоверности такой информации, в частности в случае установления просроченной дебиторской задолженности у нерезидента перед резидентом;

3) есть основания считать, что платежи, осуществленные в пользу резидента другого государства, не были задекларированы;

4) платежи были осуществлены резиденту другого государства, имеющему признаки компании, которая:

• действует только как промежуточное звено в интересах другого лица - бенефициарного собственника дохода;

• не декларирует доходов и не подает финансовую отчетность;

• подлежит льготному режиму налогообложения в соответствии с национальным законодательством такой другого государства;

5) установлено несоответствие между количественными или другими показателями таможенной декларации и фактически оприходованными (импортированными) или отгруженными (экспортированными) товарами;

6) установлены факты подачи неполной или недостоверной информации в налоговой декларации;

7) факты свидетельствуют о перечислении средств за пределы Украины с целью дальнейшего осуществления легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем;

8) существует необходимость получения информации относительно контроля за трансфертным ценообразованием;

9) существует необходимость получения информации о контролируемых иностранных компаниях;

10) существует необходимость детализации и/или идентификации данных конкретного налогоплательщика, полученных по результату автоматического обмена информацией;

11) в иных случаях, в которых для выполнения или применения положений законодательства Украины, в том числе международных договоров, ГНС требует получения информации от компетентных органов иностранных государств.

Читайте также:

Вплоть до заключения: что стоит знать бизнесу об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов