Как определяется минимальное налоговое обязательство: ГНС

Законом № 1914-IX "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений" Налоговый кодекс дополнен новой статьей 38¹, информируют специалисты Главного управления ГНС в Тернопольской области.

Статьей 38¹ НКУ определено минимальное налоговое обязательство (дальше - МПЗ).

Так, минимальное налоговое обязательство (МПЗ) в отношении земельного участка, нормативная денежная оценка которого проведена, исчисляется по формуле:

МПЗ = НГОд x К x М / 12,

где:

МПЗ - минимальное налоговое обязательство;

НГОд - нормативная денежная оценка соответствующего земельного участка с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным этим Кодексом для взимания платы за землю;

К - коэффициент, который составляет 0,05;

М - количество календарных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, аренде, пользовании на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) налогоплательщика.

Минимальное налоговое обязательство (МПЗ) в отношении земельного участка, нормативная денежная оценка которого не проведена, исчисляется по формуле:

МПЗ = НГО x S x К x М / 12,

где:

МПЗ - минимальное налоговое обязательство;

НГО - нормативная денежная оценка 1 гектара пашни по Автономной Республике Крым или по области с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным этим Кодексом для взимания платы за землю;

S - площадь земельного участка, гектарах;

К - коэффициент, который составляет 0,05;

М - количество календарных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, аренде, пользовании на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) налогоплательщика.

При исчислении минимального налогового обязательства плательщиками единого налога четвертой группы - физическими лицами - предпринимателями, осуществляющими деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства, зарегистрированного в соответствии с Законом "О фермерском хозяйстве", коэффициент "К", определенный в подпунктах 38¹.1.1 и 38¹.1.2 п. 38¹.1 ст. 38¹ НКУ, применяется в половинном размере.

Минимальное налоговое обязательство определяется за период владения (пользования) земельным участком, который приходится на соответствующий налоговый (отчетный) год.

Минимальное налоговое обязательство не определяется для:

- земельных участков, используемых дачными (дачно-строительными) и садоводческими (огородническими) кооперативами (обществами), а также приобретенных в собственность/пользование членами этих кооперативов (обществ) в результате приватизации (покупки/продажи, аренды) в пределах земель, принадлежавших этим кооперативам (обществам) на праве коллективной собственности или находившихся в их постоянном пользовании;

- земель запаса;

- невостребованных земельных долей (паев), распорядителями которых являются органы местного самоуправления, кроме таких земельных долей (паев), переданных органами местного самоуправления в аренду;

- земельных участков зон отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, подвергшихся радиоактивному загрязнению в результате Чернобыльской катастрофы;

- земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, принадлежащим физическим лицам на праве собственности и/или на праве пользования и по состоянию на 1 января 2022 года находившимся в пределах населенных пунктов.

В случае передачи земельных участков в аренду (субаренду), эмфитевзис или другое пользование минимальное налоговое обязательство определяется для арендаторов, пользователей на других условиях таких земельных участков в порядке, определенном НКУ.

В случае перехода права собственности или права пользования, в том числе аренды, эмфитевзиса, субаренды, на земельный участок, отнесенный к сельскохозяйственным угодьям, от одного собственника, арендатора, пользователя на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) к другому собственнику, арендатору, пользователю на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) в течение календарного года и при условии государственной регистрации такого права в соответствии с законодательством, минимальное налоговое обязательство в отношении такого земельного участка определяется для предыдущего собственника, арендатора, пользователя на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) за период с 1 января такого календарного года до начала месяца, в котором прекратилось право собственности на такой земельный участок, или в котором такой земельный участок передан в пользование (аренду, субаренду, эмфитевзис), а для нового собственника, арендатора или пользователя на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) - начиная с месяца, в котором он приобрел право собственности или право пользования, в том числе аренды, эмфитевзиса, субаренды на такой земельный участок, и учитывается в составе общего минимального налогового обязательства каждого из таких собственников или пользователей.

В случае отсутствия государственной регистрации перехода права собственности или права пользования, в том числе аренды, эмфитевзиса, субаренды, на земельный участок, отнесенный к сельскохозяйственным угодьям, от одного собственника, арендатора, пользователя на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) к другому собственнику, арендатору, пользователю на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) в течение календарного года минимальное налоговое обязательство относительно такого земельного участка определяется для предыдущего собственника, арендатора, пользователя на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) на общих основаниях за налоговый (отчетный) год.

Читайте также:

ВС разъяснил полномочия госорганов при оформлении данных о нормативной денежной оценке земельного участка