АО «MARSHALLER GROUP» подготовило дайджест налоговых новостей
Главное:
1. 4.12.2020 ВРУ принят Закон Украины (№4430) «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и других законов Украины относительно социальной поддержки налогоплательщиков на период осуществления ограничительных противоэпидемиологических мероприятий, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID- 19, вызванной коронавирусом SARS-Co V-2».
С целью поддержки налогоплательщиков на период карантина, стимулирования налогоплательщиков к добровольной уплате денежных (налоговых) обязательств, недопущение возникновения (рост) налогового долга Законом предусматривается:
-списать налоговый долг налогоплательщикам в случае, если совокупный размер долга плательщика по всем налогам и сборам не превышает 3060 грн и он не погашен по состоянию на 01.11.2020;
-отсрочить до 29 декабря 2021 погашения налогового долга налогоплательщиков - физических лиц, в том числе самозанятых лиц, что общей сумме не превышает 6800 гривен;
-списать пени и штрафные санкции в случае самостоятельной уплаты налогоплательщиками налогового долга по основному платежу в течение 6 месяцев со дня вступления в силу Закона (кроме определенных Законом случаев)
-увеличить порог объема налогового долга для применения мер по его взыскания в 3060 гривен;
-отнести к функциям контролирующих органов формирования Реестра получателей единовременной компенсации субъектам хозяйствования расходов, понесенных за уплату единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование за наемных лиц и осуществления расчета размеров сумм таких компенсаций для их выплаты субъектам хозяйствования - юридическим лицам;
-не облагать налогом на доходы физических лиц и налогом на прибыль предприятий доходы (материальную помощь, компенсации), полученные в соответствии с Законом Украины «О социальной поддержке застрахованных лиц и субъектов хозяйствования на период установления ограничительных противоэпидемических мероприятий, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украина острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавируса SARS-CoV-2»;
-освободить плательщиков единого налога первой группы от уплаты этого налога за декабрь 2020 года и январь - май 2021року;
-освободить от начисления, исчисления и уплаты единого взноса плательщиков единого налога первой группы в части сумм, подлежащих начислению, исчислению и уплате такими лицами за периоды с 1 по 31 декабря 2020 года, с 1 по 31 января, с 1 по 28 февраля, с 1 по 31 марта, с 1 по 30 апреля и с 1 по 31 мая 2021 за себя, и определить, что такие периоды включаются в страховой стаж.
Законом подраздел 2 раздела XX «Переходные положения» дополнен пунктом 74 следующего содержания:
«Временно, на период реализации Договора между Правительством Украины и Правительством Республики Польша о предоставлении кредита на условиях связанной помощи от 9 сентября 2015 года, ратифицированного Законом Украины «О ратификации Договора между Правительством Украины и Правительством Республики Польша о предоставлении кредита на условиях связанной помощи», по нулевой ставке налога на добавленную стоимость облагаются операции по поставке товаров / услуг на таможенной территории Украины, осуществляются непосредственно исполнителями, зарегистрированными в Республике Польша, и их представительствами, зарегистрированными на таможенной территории Украины, согласно контрактам, заключенными во исполнение указанного договора с заказчиками проектов по развитию приграничной дорожной инфраструктуры и обустройства пунктов пропуска украинской-польской границы и других проектов, которые будут согласованы Сторонами и финансироваться в рамках отдельных контрактов между экспортерами из Польши и юридическими лицами - резидентами Украины ».
Важное:
1. 02.12.2020 КМУ был одобрен законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно сельскохозяйственных кооперативов», который формирует благоприятные налоговые условия деятельности членов сельскохозяйственных кооперативов, стимулирующие образование новых сельскохозяйственных кооперативов и увеличения их рыночной доли в производстве и реализации сельхозпродукции.
Законопроектом предлагается внести изменения в Налоговый кодекс Украины, а именно:
-добавляется положение, согласно которому не уплачивается налог на доходы физических лиц (НДФЛ) из средств, полученных физическим лицом-членом кооператива, действующего без цели получения прибыли, возвращаются ему как избыточно уплаченная им стоимость предоставленных кооперативом услуг. Также не уплачивается НДФЛ с доли члена кооператива в уставном капитале и поворотного целевого взноса, возвращаются ему после прекращения членства в кооперативе;
-определяются особенности 3-х летнего переходного периода действующих сельскохозяйственных производственных и обслуживающих кооперативов, а также кооперативных объединений, а именно приведение их учредительных документов в соответствие с требованиями Закона №819.
Судебная практика:
1. 3 декабря 2020 ВС в составе КХС по делу №908/3338/19 раз подчеркнул особенность проверки деятельности должника на предмет наличия (отсутствия) у него задолженности по уплате налоговых платежей.
Верховный Суд отмечает, что переход должника в ликвидационную процедуру не препятствует налоговым органам принять меры по проверке деятельности должника на предмет наличия (отсутствия) у него задолженности по уплате налоговых платежей, поскольку налоговым законодательством Украины не определяется стадия процедуры банкротства, в которой такая проверка должна быть проведена.
В постановлениях Верховного Суда от 10.05.2018 по делу № 922/2431/17, от 14.05.2019 по делу № 905/1675/18, от 19.05.2020 по делу № 908/2332/19, от 17.08.2020 по делу № 904/4398/19 уже неоднократно была высказана правовая позиция о том, что нормы действующего налогового законодательства и законодательства о банкротстве не содержат запрета на проведение налоговым органом проверки должника после признания последнего банкротом.
2. 24 ноября 2020 ВС в составе КАС по делу № 815/4345/15 высказался об условиях для формирования объекта налогообложения налогом на прибыль и налогового кредита.
Так, Верховный Суд отметил, что если хозяйственная операция фактически не состоялась, то первичные документы, составленные налогоплательщиком и его контрагентом в подтверждение такой операции, не соответствуют действительности, и свидетельствуют об отсутствии у сторон волеизъявления относительно реального осуществления хозяйственной операции.
Последствия для налогового учета создает только фактическое движение активов, является обязательным условием для формирования объекта налогообложения налогом на прибыль и налогового кредита.
При разрешении споров о правомерности формирования налогоплательщиками своих данных налогового учета, особенно если предметом спора является достоверность первичных документов и подтверждения других обстоятельств реальности, отраженных в налоговом учете хозяйственных операций, суды должны учитывать, что обязанность доказывания соответствующих обстоятельств в спорах между лицом и субъектом властных полномочий возлагается на субъекта властных полномочий, если он возражает против иска.
3. 20 ноября 2020 ВС в составе Объединенной Палаты КХС высказался о невозможности признания неустойки объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Исходя из анализа части второй статьи 785 ГК Украины, неустойка в размере двойной платы за пользование вещью за время просрочки ее возвращения, учитывая природу ее возникновения, не генерирует добавленную стоимость, поскольку не является товаром или услугой, ее возникновение не связано с влиянием действий производителя / поставщика услуг, размер такой неустойки не зависит от стоимости использованных продавцом / поставщиком услуг сырья, других товаров и дополнительных услуг.
Неустойка, начисленная на основании части второй статьи 785 ГК Украины, является специальной санкцией за нарушение законодательства, она не может быть объектом обложения налогом на добавленную стоимость в силу своей правовой природы как меры ответственности.
В связи с этим Объединенная палата Кассационного хозяйственного суда в составе Верховного Суда пришла к выводу, что при расчете размера неустойки в соответствии с частью второй статьи 785 ГК Украины за невозврат имущества по аренде после прекращения действия договора найма в ее состав не включается налог на добавленную стоимость, который должен уплачиваться арендатором арендодателю в случае правомерного пользования имуществом.
Подготовлено АО «MARSHALLER GROUP»
Регистрируйте свою юридическую компанию в Национальном юридическом каталоге Украины Liga:BOOK и получите дополнительное средство для привлечения клиентов. Заполните профиль с полной информацией о компании, которая интересует клиентов при выборе юридической фирмы.
