ГФС в письме № 1057/10/28-10-06-11 рассказала об уменьшении суммы налоговых обязательств по НДС на основании расчета корректировки к налоговой накладной.
Согласно п. 192.1 статьи 192 НК, если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленном в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в ЕРНН.
Расчет корректировки, составленный поставщиком товаров/услуг в налоговой накладной, которая выдана их получателю плательщику налога, подлежит регистрации в ЕРНН:
- поставщиком (продавцом) товаров/услуг, если предусматривается увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика или если корректировки количественных и стоимостных показателей в итоге не меняет сумму компенсации;
- получателем (покупателем) товаров/услуг, если предполагается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, для чего поставщик направляет составленный расчет корректировки получателю. При этом поставщик товаров или услуг имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств по такому расчету корректировки после его регистрации в ЕРНН получателем.
В случае уменьшения суммы компенсации стоимости товаров/услуг, налоговые обязательства поставщика (продавца) и налогового кредита получателя (покупателя) подлежат корректировке на основании составленного и зарегистрированного в ЕРНН расчета корректировки. Поскольку расчет корректировки составлен в 1 налоговом периоде, а зарегистрирован в другом (в пределах установленного пунктом 201.10 статьи 201 НК 15-дневного срока), то на основании такого расчета корректировки поставщик уменьшает налоговые обязательства в налоговой отчетности, которая подается по результатам отчетного периода, в котором составлен такой расчет корректировки.
