Особенности проведения проверок в период военного положения

В Украине существует большое количество органов государственного надзора (контроля), которые имеют полномочия проводить проверки субъектов хозяйствования в пределах своей компетенции, сейчас это 43 контролирующих органа типа центрального органа и областных государственных администраций, и еще 413 контролирующих орган типа территориальных.

После введения военного положения, законодателем был введен мораторий на проведение большинства проверок. Однако в настоящее время проведение проверок возобновляется, и перечень возможных проверок постоянно увеличивается.

Постановлением № 303 «О прекращении мер государственного надзора (контроля) и государственного рыночного надзора в условиях военного положения» было предусмотрено прекращение проведения плановых и внеплановых мер государственного надзора (контроля) и государственного рыночного надзора на период военного положения.

Разрешено осуществление внеплановых мер государственного надзора (контроля) в отдельных сферах. Да, можно проводить внеплановые проверки, с целью предотвращения неконтролируемого роста цен на товары, имеющие существенную социальную значимость, на основании решения центрального органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование государственной политики в соответствующей сфере, а для центральных органов исполнительной власти, деятельность которых направляется и координируется непосредственно КМУ, - на основании решения КМУ:

- при наличии угрозы, что оказывает значительное негативное влияние на права, законные интересы, жизнь и здоровье человека, защита окружающей природной среды и обеспечение безопасности государства;

- в целях выполнения международных обязательств Украины.

Кроме того, разрешили проводить не только внеплановые, но и плановые проверки в сферах энергетики и коммунальных услуг по решению Нацкомиссии и при наличии угрозы, что могут оказать значительное негативное влияние на права, законные интересы, жизнь и здоровье человека, защиту окружающей природной среды и обеспечение безопасности государства.

Налоговые проверки

Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины об особенностях налогового администрирования налогов, сборов и единого взноса во время действия военного, чрезвычайного положения» № 2260 от 12.05.2022 года была возобновлена налоговая обязанность налогоплательщиков, у которых есть возможность своевременно выполнять свои налоговые обязанности относительно соблюдения сроков регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных, представления налоговой отчетности, уплаты налогов.

В частности, было предусмотрено, что налоговые проверки не начинаются, а начатые проверки останавливаются, кроме:

а) камеральных проверок. Камеральной считается проверка, которая проводится в помещении контролирующего органа исключительно на основании данных, указанных в налоговых декларациях (расчетах) налогоплательщика и данных системы электронного администрирования налога на добавленную стоимость (данных центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств), в котором открываются счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, данных Единого реестра налоговых накладных и данных таможенных деклараций), а также данных Единого реестра акцизных накладных и данных системы электронного администрирования реализации топлива и этилового спирта, данных СОД РРО.

Возобновлены камеральные налоговые проверки налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и уточняющим расчетам к ним за отчетные налоговые периоды:

февраль, март, апрель, май 2022 - начинаются на следующий день после 20 июля 2022 года и завершаются не позднее 20 сентября 2022 года;

июнь, июль 2022 - начинаются на следующий день после 20 августа 2022 года и завершаются не позднее 20 октября 2022 года.

б) документальных внеплановых проверок, проводимых на основании обращения налогоплательщика и/или по основаниям предусмотренным:

• п.п. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78 НКУ - начата процедура реорганизации юридического лица, ликвидацию юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, закрытие постоянного представительства или обособленного подразделения юридического лица, в том числе иностранной компании, организации, возбуждено производство по делу о признании банкротом налогоплательщика или подано заявление о снятие с учета налогоплательщика,

• п.п. 78.1.8 п. 78.1 ст. 78 НКУ - плательщиком подана декларация, в которой заявлен к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость, при наличии оснований для проверки, определенных в разделе V настоящего Кодекса, и/или с отрицательным значением по налогу на добавленную стоимость, которое составляет более 100 тыс. гривен.

• и/или документальных внеплановых проверок налогоплательщиков, по которым получена налоговая информация, свидетельствующая о нарушении плательщиком валютного законодательства в части соблюдения предельных сроков поступления товаров по импортным операциям и/или валютной выручки по экспортным операциям;

в) фактических проверок. Фактической считается проверка, осуществляемая по месту фактического производства налогоплательщиком деятельности, расположение хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика. Такая проверка осуществляется контролирующим органом по соблюдению норм законодательства по вопросам регулирования обращения наличных средств, порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, свидетельств, в том числе о производстве и обращении подакцизных товаров, соблюдении работодателем законодательства по заключению трудового договора, оформление трудовых отношений с работниками (наемными лицами).

Документальные внеплановые проверки по обращению налогоплательщика и/или по основаниям, определенным подпунктами 78.1.7 и 78.1.8 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса, и/или документальные внеплановые проверки налогоплательщиков, по которым получена налоговая информация, свидетельствующая о нарушении налогоплательщиком валютного законодательства в части соблюдения предельных сроков поступления товаров по импортным операциям и/или валютной выручке по экспортным операциям, которые были начаты и не завершены до 24 февраля 2022 года, возобновляются и заканчиваются в течение 60 дней со дня, следующего за днем вступления в силу настоящего Закона. Такие проверки возобновляются на неиспользованный срок.

Документальные внеплановые проверки, которые будут начаты после вступления закона в силу, по основаниям, определенным подпунктом 78.1.8 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса, деклараций или уточняющих расчетов (в случае их представления), к которым подано заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, проводятся в течение 60 календарных дней, наступающих по истечении предельного срока проведения камеральной проверки соответствующей декларации или уточняющего расчета.

Документальные внеплановые проверки во время действия военного положения проводятся при наличии во время проведения проверок безопасного:

• доступа, допуска к территориям, помещениям и другому имуществу, которые используются для осуществления хозяйственной деятельности и/или являются объектами налогообложения, либо используются для получения доходов (прибыли), либо связаны с другими объектами налогообложения такими налогоплательщиками;

• доступа, допуска к документам, справкам о финансово-хозяйственной деятельности, полученных доходах, расходах налогоплательщиков и другой информации, связанной с исчислением и уплатой налогов, сборов, платежей, о соблюдении требований законодательства, осуществление контроля за которым возложено на контролирующие органы, а также финансовой и статистической отчетности в порядке и на основаниях, определенных законом;

• проведение инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, средств, снятия остатков товарно-материальных ценностей, наличных денег.

Проверка правильности начисления ЕСВ

Законом установлен мораторий на проведение документальных проверок правильности начисления, исчисления и уплаты единого взноса на период действия правового режима военного, чрезвычайного положения и в течение трех месяцев после прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения.

Документальные проверки правильности начисления, исчисления и уплаты ЕСВ, начатые до 24 февраля 2022 года и не завершенные, останавливаются по последнему календарному дню третьего месяца со дня прекращения (отмены) военного, чрезвычайного положения.

Проверки Фонда социального страхования

ФСС проводит камеральные и документальные проверки. На сайте опубликованы графики проверок на IV квартал 2022 года в 21 областях и г. Киеве.

Проверки Гоструда

С началом войны, Гоструда остановило проведение всех проверок. Однако Законом Украины "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно оптимизации трудовых отношений" от 1 июля 2022 года № 2352-IX возобновлено проведение внеплановых мероприятий государственного контроля за соблюдением трудового законодальства в период военного положения по заявлению работника или профсоюза.

В частности, могут проверять:

• соблюдение трудового законодательства, в частности, требования Закона Украины от 15.03.2022 № 2136-IX:

юрлицами независимо от формы собственности, вида деятельности, хозяйствования;

физлицами, которые используют наемный труд;

• наличие неоформленных трудовых отношений;

• законность прекращения действия трудовых договоров.

Внеплановые проверки проводят по:

• обращение о нарушении, повлекшее вред правам, законным интересам лиц, жизни или здоровью, окружающей среде или безопасности государства. К обращению должны быть приложены документы, подтверждающие такие нарушения (при наличии) или их копии;

• поручение Премьер-министра Украины о проверке субъектов хозяйствования в соответствующей сфере в связи с выявленными системными нарушениями и/или наступлением события, оказывающего значительное негативное влияние на права, законные интересы, жизнь и здоровье человека, защита окружающего природной среды и обеспечения безопасности государства;

• аварии, смерть потерпевшего в результате несчастного случая или профессионального заболевания, связанных с деятельностью предприятия;

• обращение должностных лиц органов местного самоуправления о том, что предприятие нарушает требования законодательства, в случаях, когда право на представление такого обращения предусматривает закон;

• обращение Киевской городской или областной военных администраций;

• невыполнение предприятием предписаний об устранении нарушений требований законодательства, выданных после 1 мая 2022 года.

Проверки Госпродпотребслужбы

Проведение плановых или внеплановых мер государственного надзора (контроля) и государственного рыночного надзора приостановлено. Кроме тех проверок, призванных сдержать рост цен на социально значимую продукцию, гарантировать их доступность для населения, это те случаи, которые предусмотрены в постановлении № 303 «О прекращении мер государственного надзора (контроля) и государственного рыночного надзора в условиях военного положения».

Ирина Смитюх,

адвокат АО «Лещенко, Дорошенко и партнеры»