Податкова в роз'ясненні від 23.09.2013 р. відповіла на питання про те, як оподатковується прибуток нерезидента від продажу нерухомого майна, що належить йому, розташованого на території України.
Зокрема, в документі нагадується, що відповідно до п. 160.1 ст. 160 Податкового кодексу будь-які прибутки, отримані нерезидентом з джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і по ставках, визначених цією статтею.
До прибутків, отриманих нерезидентом з джерелом їх походження з України, відносяться прибутки від продажу нерухомого майна, що розташованого на території України і належить нерезиденту, у тому числі майна постійного представництва нерезидента (пп. "д" п. 160.1 ст. 160 НК).
Отже, резидентщо здійснює на користь нерезидента або уповноваженого ним особи виплату доходу від продажу нерухомого майна, що належить нерезиденту і розташованого на території України, зобов'язаний під час такої виплати утримати і сплатити до бюджету податок по ставці 15 % від суми виплачених прибутків і за їх рахунок.
Якщо нерезиденти здійснюють свою діяльність на території України через постійне представництво, то суми прибутків таких нерезидентів оподатковуються у загальному порядку. При цьому таке постійне представництво прирівнюється з метою оподаткування до платника податків, що здійснює свою діяльність незалежно від такого нерезидента (п. 160.8 ст. 160 НК).
Крім того, резиденти, надаючі агентські, довірчі, комісійні і інші подібні послуги з продажу або придбання товарів, робіт, послуг за рахунок і на користь тільки цього нерезидента (у тому числі укладення договорів з іншими резидентами від імені і на користь цього нерезидента), утримують і перераховують до відповідного бюджету податок з доходу, отриманого таким нерезидентом з джерел в Україні, визначений в порядку, передбаченому для оподаткування прибутків нерезидентів, що здійснюють діяльність на території України через постійне представництво. При цьому такі резиденти не підлягають додатковій реєстрації в контролюючих органах як платники (п. 160.9 ст. 160 НК) податків.
Таким чином, постійне представництво нерезидента або резидент України, прирівняний з метою оподаткування до постійного представництва нерезидента, зобов'язані вести окремий облік прибутків і витрат нерезидентаотриманих (нарахованих) і понесених (нарахованих) у зв'язку з діяльністю на території України через такого резидента, і визначати прибуток, отриманий нерезидентом з джерел в Україні, відповідно до Порядком розрахунку податкових зобов'язань по податку на прибуток нерезидентів, що здійснюють діяльність на території України через постійне представництво. Тобто у разі реалізації майна через постійне представництво сума прибутків нерезидента оподатковується відповідно до п. п. 160.8 і 160.9 ст. 160 НК на загальних підставах.
