Миндоходов в листі від 10.04.2013 р. № 111/4/99-99-17-01-02-10 нагадало про те, що відповідно до п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу:
1) камеральные і документальні перевірки проводяться органами ДПС в межах їх повноважень виключно у випадках і порядку, встановлених НК, а
2) фактичних перевірки - НК і іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладений на органи ДПС.
Так, згідно п. 77.1 ст. 77 НК документальна планова перевірка має бути передбачена в плані-графіці проведення планових документальних перевірок. У план-графік проведення документальних планових перевірок включаються платники податків, що мають ризик відносно несплати податків і зборів, невиконання іншого законодавства, контроль за яким покладений на органи ДПС (п. 77.2 ст. 77 НК).
При цьому документальна позапланова перевірка не передбачається в плані роботи органу ДПС і проводиться за наявності хоч би однієї з обставин, визначених ст. 78 НК, серед яких, зокрема:
- за результатами перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлені факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного і іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладений на органи ДПС, якщо платник податків не надасть пояснення і їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу ДПС впродовж 10 робочих днів з дня отримання запиту;
- платником податків не подана у встановлений законом термін податкова декларація або розрахунки, якщо їх представлення передбачено законом.
Камеральная перевірка проводиться посадовцями органу ДПС без будь-якого спеціального рішення керівника такого органу. Відміченій перевірці підлягає уся податкова звітність суцільним порядком (п. 76.1 ст. 76 НК).
