ДПАУ листом від 14 липня 2011 року № 19023/7/16-1117 роз'яснила питання оподаткування ПДВ операцій після постачань послуг, перерахованих в підпункті "в" пункту 186.3 Податкового кодексу України.
Лист виданий у зв'язку зі вступом 1 липня 2011 року в силу Закону "Про внесення змін до Податкового кодексу України і про ставки вивізного (експортною) мита на деякі види зернових культур" № 3387 - VI, що відмінило підпункт 196.1.14 НКвнаслідок чого операції, перераховані в підпункті "в" пункту 186.3 НК, стали обкладатися з вказаної дати НДСом по загальній ставці 20%.
Серед цих операцій за поданням послуг "консультаційного" характеру - інжинірингові, інженерні, юридическиее (у тому числі адвокатські), бухгалтерські, аудиторські, актуарні послуги, а також у сфері інформатизації, у тому числі - "з розроблення, постачання та тестування програмного забезпечення".
Як випливає з листа, такі послуги, надані нерезидентом резидентові-юрособі, зареєстрованому платником ПДВ, спричиняють за собою нарахування одержувачем послуг НДСа по основній ставці, складання ним податковій накладній і включення суми податку в податкове зобов'язання звітного податкового періоду (рядок 7 декларації по ПДВ).
У випадку отримання таких послуг від нерезидента юрособою, не зареєстрованим в якості платника ПДВ, одержувач не виписує податкової накладної, але зобов'язаний подати податківцям Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих одержувачем послуг, не зареєстрованим в якості платника податку на додану вартість, які поставляються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків на митній території України. Цей "одержувач послуг" прирівнюється до платника з усіма витікаючими наслідками у вигляді необхідності дотримання правил сплати податку, можливого притягнення до відповідальності за податкові правопорушення і стягнення податкового боргу.
Якщо одержувач згаданих вище послуг, перерахованих в підпункті "в" пункту 186.3, - нерезидентзареєстрований поза митною територією України, то послуги не обкладаються ПДВ.
