ГФС роз'яснила порядок реєстрації філією податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Нагадаємо, що починаючи з 1 січня 2015 року складання податкових накладних/розрахунків коригування здійснюється за формою і в порядку, затвердженими наказом Мінфіну від 22.09.2014 № 957.
Згідно з Порядком № 957, якщо не зареєстровані платниками ПДВ філії і інші структурні підрозділи платника податку самостійно здійснюють постачання товарів/послуг і проводять розрахунки з постачальниками/споживачами, то зареєстрований платник податку, до складу якого входять такі структурні підрозділи, може делегувати філії або структурному підрозділу право складання податкових накладних. Для цього платник податку повинен кожній філії і кожному структурному підрозділу присвоїти окремий цифровий номер.
При складанні податкової накладної філією або іншим структурним підрозділом платника податку у графі "Продавець" податковою накладною вказуються найменування головного підприємства, зареєстрованого як платник податку, що визначено статутними документами, і найменування такої філії (структурного підрозділу).
У разі постачання товарів/послуг філії платника податку при складанні податкової накладної у графі "Покупець" разом з найменуванням головного підприємства, зареєстрованого як платник ПДВ, вказується найменування такої філії, яка фактично є стороною договору від імені головного підприємства (покупця).
Порядковий номер податкової накладної складається з 3-х частин, в третій частині якого вказується цифровий номер філії або структурного підрозділу при складанні податкової накладної філією або структурним підрозділом платника податку. У випадку якщо податкова накладна заповнюється самим платником податків, номер філії або структурного підрозділу не заповнюється.
Починаючи з 1 січня 2015 року, усі податкові накладні/розрахунки коригування до них складаються платниками податку виключно у електронному вигляді.
Відповідно до п.2 Близько № 957 усіх податкових накладних підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних в порядку, затвердженому постановою Кабінету Міністрів від 29 грудня 2010 року № 1246.
Відповідно до Порядку № 1246, для делегування права підпису податкової накладної і розрахунку коригування іншому посадовцю, платник податків отримує кошти електронного цифрового підпису в акредитованих центрах сертифікації ключів для такої особи і подає контролюючому органу по місцю реєстрації посилені сертифікати електронного цифрового підпису вказаної особи. У такому разі електронні цифрові підписи посадовців платника податків накладаються в такому порядку: першим - електронний цифровий підпис посадовця, якому делеговано право підпису податкової накладної і розрахунку коригування; другий - електронний цифровий підпис, що є аналогом відбитку друку платника (за наявності) податків.
Також слід зазначити, що для філій, окремих структурних підрозділів відкриття електронних рахунків в Казначействі не передбачене. Таким чином, якщо платник податку делегував своїй філії право складання податкових накладних, на таку філію поширюються загальні правила складання і реєстрації в ЕРНН податкових накладних, а електронний рахунок в системі електронного адміністрування ПДВ в Казначействі відкривається виключно платникові податків - головному підприємству.
Джерело: ГФС
