Рішенням від 8 жовтня 2013 року № 2187 НКЦБФР затвердила Вимоги до аудиторського укладення, яке подається в Національну комісію з цінних паперів і фондового ринку у складі документів для реєстрації випуску, випуску і проспекту емісії окремих видів цінних паперів, звіту про результати розміщення акцій (окрім цінних паперів інститутів спільного інвестування).
Встановлено, що аудиторське укладення має бути складене за результатами проведеного аудиту річної фінансової звітності і / або за результатами огляду квартальної фінансової звітності.
За результатами аудиту річної фінансової звітності складається аудиторське укладення (звіт незалежного аудитора) по річній фінансовій звітностіяке повинен містити такі основні розділи:
1. "Звіт про фінансову звітність" - зокрема, може включати додаткову інформацію для привертання уваги користувачів до питання, яке розкрите або не розкрите у фінансовій звітності, але являється, на думку аудитора, важливим для розуміння;
2. "Звіт про інші правові і регуляторні вимоги" - інша відповідальність аудитора по звітності:
- опис питань і виводи, до яких прийшов аудитор, відносно відповідності розміру статутного капіталу засновницьким документам;
- виводи, сформульовані у формі, що відповідає завданню за поданням достатньої упевненості, як немодифікована або модифікована думка;
- інформація про наявність подій після звітної дати, які не знайшли віддзеркалення у фінансовій звітності, проте можуть мати істотний вплив на фінансовий стан юрособи;
- інформація про наявність інших фактів і обставин, які можуть істотно вплинути на діяльність юрособи в майбутньому і оцінка міри їх впливу, зокрема про склад і структуру фінансових інвестицій;
- інформація про іншу фінансову звітність відповідно до законів і нормативно-правових актів Комісії;
3. "Інші елементи":
- основні відомості про аудиторську фірму;
- основні відомості про умови договору на проведення аудиту;
- дата складання аудиторського укладення;
- підпис (и) аудитора (ов), який проводив (и) перевірку і / або підпис директора аудиторської фірми, друк аудиторської фірми.
За результатами огляду квартальної фінансової звітності складається Заключение (звіт) по огляду проміжній фінансовій звітності. Звіт, зокрема, повинно містити:
- ідентифікацію оглянутої проміжної фінансової звітності - назва кожного із звітів, що входять до складу фінансової звітності, дата і період, охоплений проміжною фінансовою звітністю;
- висновок про те, чи притягнув увагу аудитора будь-який факт, який дає йому основу вважати, що проміжна фінансова звітність (підготовлена по МСФО) не надає достовірну інформацію або не відбиває достовірно в усіх істотних аспектах фінансове положення підприємства відповідно до МСФО або що проміжна фінансова звітність (підготовлена згідно з національними П(С) БУ) не складена в усіх істотних аспектах відповідно до національних П(С) БУ;
- опис питань і виводи, до яких прийшов аудитор.
Аудитор може надати модифікований або негативний Звіт по огляду, якщо його увагу притягнув будь-який факт, який дає йому підстави вважати, що необхідно зробити істотне коригування проміжної фінансової звітності. Модифікація Звіту по огляду здійснюється додаванням звіту пояснювального параграфа і наданням умовно-позитивного укладення.
Аудитор повинен додати в Звіт по огляду пояснювальний параграф для освітлення істотної невизначеності відносно безперервності діяльності підприємства за наявності події або умови, що свідчать про таку невизначеність.
