Дохід у виді неустойкинарахований (виплачений) юридичною особою фізичній особівключається до складу його загального місячного (річного) доходу оподаткування і обкладається НДФЛ і військовим збором на загальних підставах.
Це роз'яснено в листі ГФС від 7 вересня 2016 року № 19353/6/99-99-13-02-03-15.
Відповідно до частини першої ст. 549 Цивільного кодексу неустойкою (штрафом, пенею) являється грошова сума або інше майно, які боржник повинен передати кредиторові у разі порушення боржником зобов'язання.
Згідно пп. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу дохід з джерелом його походження з України - це будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України (включаючи виплату (нарахування) винагороди іноземними працедавцями), її континентальному шельфі, у винятковій (морський) економічній зоні.
Оподаткування прибутків фізичних осіб регламентується розділом IV НК, згідно пп. 164.2.14 п. 164.2 ст. 164 якого у загальний місячний (річний) дохід оподаткування платника податку включається, зокрема, дохід у вигляді неустойки (штрафів, пені).
Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) дохід оподаткування на користь платника податків, зобов'язаний утримувати податок з суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку 18 %, певну ст. 167 НК
Крім того, прибутки, визначені ст. 163 НК, є об'єктом оподаткування військовим збором.
Пунктом 163.1 ст. 163 НК встановлене, що об'єктом оподаткування резидента є, зокрема, загальний місячний (річний) дохід оподаткування, в який включаються інші прибутки, окрім прибутків, визначених ст. 165 НК.
Ставка військового збору складає 1,5 % об'єкту оподаткування, визначеного пп. 1.2 п. 16 1 підрозділу 10 розділу XX НК. Згідно пп. 1.4 п. 16 1 підрозділу 10 розділу XX НК нарахування, утримання і сплата (перерахування) військового збору до бюджету здійснюються в порядку, встановленому ст. 168 НК, по ставці, визначеній п. 1.3 п. 16 1 підрозділу 10 розділу XX НК.
