Доход в виде неустойки, начисленный (выплаченный) юридическим лицом физическому лицу, включается в состав его общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода и облагается НДФЛ и военным сбором на общих основаниях.
Это разъяснено в письме ГФС от 7 сентября 2016 года № 19353/6/99-99-13-02-03-15.
В соответствии с частью первой ст. 549 Гражданского кодекса неустойкой (штрафом, пеней) является денежная сумма или другое имущество, которые должник должен передать кредитору в случае нарушения должником обязательства.
Согласно пп. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса доход с источником его происхождения из Украины - это любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне.
Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разделом IV НК, согласно пп. 164.2.14 п. 164.2 ст. 164 которого в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается, в частности, доход в виде неустойки (штрафов, пени).
Налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога 18 %, определенную ст. 167 НК
Кроме того, доходы, определенные ст. 163 НК, являются объектом налогообложения военным сбором.
Пунктом 163.1 ст. 163 НК установлено, что объектом налогообложения резидента является, в частности, общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, в который включаются другие доходы, кроме доходов, определенных ст. 165 НК.
Ставка военного сбора составляет 1,5 % объекта налогообложения, определенного пп. 1.2 п. 16 1 подраздела 10 раздела XX НК. Согласно пп. 1.4 п. 16 1 подраздела 10 раздела XX НК начисление, удержание и уплата (перечисление) военного сбора в бюджет осуществляются в порядке, установленном ст. 168 НК, по ставке, определенной п. 1.3 п. 16 1 подраздела 10 раздела XX НК.
