Зміни до Податкового кодексу: що передбачено?

Податок на прибуток підприємств

18%

Податок на прибутки фізичних осіб

18%

Єдиний соціальний внесок

22%

ПДВ

20%

Діюча модель в 2015 році

Нова модель в 2016 році

Базова (основна) ставка: 18%.

Базова (основна) ставка: 18% в 2016 році.

База розрахована на основі НСБУ, або МСФО (для публічних компаній, або по вибору).

База розрахована на основі НСБУ, або МСФО (для публічних компаній, або по вибору).

Відмова від сплати щомісячних авансових платежів по податку на прибуток.

Введення квартального звітного періоду для підприємств з річним доходом більше 20 млн. грн.

Діюча модель в 2015 році

Нова модель в 2016 році

Заробітна плата

Ставки:

- 0% - для 0,5 розміру мінімальних місячних заробітних плат (609 грн.); надається для заробітних плат не вище 1710 грн. .;

- 15% до 10-кратного розміру мінімальних місячних заробітних плат (12 180 грн.);

- 20% на суму перевищення 10-кратного розміру мінімальних місячних заробітних плат (12 180 грн.).

Заробітна плата

Ставки:

- 0% - для 0,5 розміру мінімальних місячних заробітних плат (689 грн.); надається для заробітних плат не вище 1930 грн.;

- 18% - до розміру заробітної плати - без обмеження.

Тимчасова податкова соціальна пільга (так звана 100-процентна пільга) дорівнює 50 відсоткам мінімальної заробітної плати (609 грн.), встановленої на 1 січня звітного року для усіх працівників, одержуючих заробітну плату в 2016 році не вище 1710 грн. на місяць.

Розмір податкової соціальної пільги (так звана 100-процентна пільга) залишена на постійній основі в розмірі, рівному 50 відсоткам мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року для усіх працівників, одержуючих заробітну плату в 2016 році не вище 1 930 грн. (1378 грн. х 1,4) в місяць.

Прибутки, відмінні від заробітної плати і інвестиційного доходу, - 20%.

Прибутки, відмінні від заробітної плати, дивіденди від неплатників податку на прибуток - 18%.

Інший дохід:

- 5% - дивіденди;

- 20% - інший інвестиційний дохід.

Інший дохід:

- 5% - дивіденди від платників податку на прибуток;

- 18% - інші пасивні прибутки, у тому числі відсотки по депозитах.

Оподаткування пенсій - 15% від МЗП (1 218 х 3 = 3654 грн.).

Оподаткування пенсій - 15% від перевищення рівня 3 МЗП (1378 х 3 = 4134 грн.).

Діюча система в 2015 році

Нова система в 2016 році

База оподаткування - заробітна плата і деякі прибутки, відмінні від заробітної плати і інвестиційного доходу.

Не перевищує 17 мінімальних місячних заробітних плат (17 * 1 218 грн. = 20 706 грн.).

Працівники не платять ЕСВ із заробітної плати і інших прибутків.

Ставки:

Працедавець - 36,2% (в середньому).

Працівник - 3,6%.

Ставки:

Працедавець - 22%.

Працівник - 0% .

Діюча система в 2015 році

Нова система в 2016 році

Ставка:

- загальна - 20%;

- експорт - 0%.

Ставка:

- загальна - 20%;

- експорт - 0%

Фармацевтична продукція - 7%.

Фармацевтична продукція - 7%.

Спеціальний режим для з/х компаній - нарахована сума ПДВ не підлягає сплаті до бюджету і повністю залишається у розпорядженні підприємства.

Введення на 2016 рік перехідних умов в застосуванні сільгоспвиробниками спецрежиму оподаткування, а саме - розподіл нарахованого ПДВ в пропорціях, яка залежить від операцій, здійснюваних з/х виробниками :

- при постачанні зернових і технічних культур : 85% - до державного бюджету, 15% - залишається в розпорядженні з/х виробника;

- при постачанні великої рогатої худоби і молока : 20% - до держбюджету, 80% - залишається у розпорядженні сільгоспвиробника;

- при інших постачаннях: 50% - до державного бюджету, 50% - залишається у розпорядженні сільгоспвиробника.

Відновлення права на відшкодування ПДВ для усіх експортерів зернових і технічних культур.

Введення офіційної публікації 2 реєстрів відшкодування ПДВ з віддзеркаленням в нім даних про платника податків, заявлених до відшкодування з бюджету сум податку і стану їх відшкодування.

Діюча система в 2015 році

Нова система в 2016 році

Вимоги до платників податків

I група - ФОП, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно торгівлю на ринках або надають побутові послуги населенню. Об'єм доходу - не перевищує 300 тыс грн.

II група - ФОП, які надають послуги платникам єдиного податку або населенню. Виробництво і продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. Найняті робітники - до 10 чоловік. Об'єм доходу - до 1500000 грн.

III група - ЧП і юридичні особи, які мають дохід до 20 млн. грн.

IV група - з / х товаровиробники, у яких доля сільськогосподарського товаропроизводства за попередній податковий рік рівна або перевищує 75%.

Вимоги до платників податків

I група - ФОП, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно торгівлю на ринках або надають побутові послуги населенню. Об'єм доходу - не перевищує 300 тыс грн.

II група - ФОП, які надають послуги платникам єдиного податку або населенню. Виробництво і продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. Найняті робітники - до 10 чоловік. Об'єм доходу - до 1500000 грн.

III група - ЧП і юридичні особи, які мають дохід до 5 млн. грн.

IV група - з/х товаровиробники, у яких доля сільськогосподарського товаропроизводства за попередній податковий рік рівна або перевищує 75%.

База оподаткування і ставу

I група - мінімальна заробітна плата. Ставка - до 10% мінімальної заробітної плати (до 121,8 грн.) ЕСВ - 34,7% бази нарахування або 422,65 грн.

II група - мінімальна заробітна плата. Ставка - до 20% мінімальної заробітної плати, встановлюють місцеві ради. ЕСВ - 34,7% бази нарахування або 422,65 грн.

III група - дохід. Ставу - 2% доходу - з ПДВ, або 4% доходу - без ПДВ. ЕСВ - 34,7% бази нарахування або 422,65 грн.

IV група: 0,09 - 1,35% нормативно-грошової оцінки 1 га землі (залежно від виду земель).

База оподаткування і ставу

I група. Ставка - до 10% мінімальної заробітної плати (до 137,8 грн.), встановлюють місцеві ради. ЕСВ - 22% мінімальної зарплати (303,16 грн.).

II група - мінімальна заробітна плата. Ставка - до 20% мінімальної заробітної плати, встановлюють місцеві ради. ЕСВ - 22% бази нарахування.

III група. Збільшені ставки:

- з 2% до 3% для платників ПДВ;

- з 4% до 5% для неплатників ПДВ.

IV група: ставки збільшені: 0,16 -5,4% нормативно-грошової оцінки 1 га землі (залежно від виду земель).

Порядок застосування РРО в 2016 році не міняється (у Закон України №909 змін по реєстраторів розрахункових операцій не внесено).

Підакцизні товари

Ставка, діюча система в 2015

Ставка, нова система в 2016

ликероводочные вироби

70,53 грн. за 1 л 100% спирту

105,80 грн. за 1 л 100% спирту

вина виноградні натуральні

0,01 грн. за 1 л

0,01 грн. за 1 л

провина з додаванням спирту, вермути

3,58 грн. за 1 л

7,16 грн. за 1 л

вина ігристі, вина газовані

5,20 грн. за 1 л

10,40 грн. за 1 л

пиво

1,24 грн. за 1 л

2,48 грн. за 1 л

слабоалкогольні напої

0

211,59 грн. за 1 л. 100% спирту

сигарети без фільтру, сигарети з фільтром (специфічна ставка)

227,33 грн. за 1000 шт

318,26 грн. за 1000 шт

сигарети без фільтру, сигарети з фільтром (адвалорная ставка)

12% від максимальних роздрібних цін без ПДВ

12% від максимальних роздрібних цін з ПДВ

Діюча система в 2015 році

Нова система в 2016 році

Налогооблагаются легкові автомобілі, які використовувалися до 5 років і мають об'єм двигуна більше 3000 куб см

Налогооблагаются легкові автомобілі, з року випуску яких пройшло не більше 5 років (включно) і среднерыночная вартість яких складає 750 розмірів МЗП, встановленою законом на 1 січня податкового (звітного) року на 2016 рік.

Така вартість визначається центральним органом виконавчої влади, що реалізовує державну політику економічного розвитку, за методикою, затвердженою Кабінетом Міністрів України, виходячи з марки, моделі, року випуску, типу двигуна, об'єму циліндрів двигуна, типу короб перемикання, пробігу легкового автомобіля, і розміщується на його офіційному сайті.

Ставка (у рік) - 25 000 грн. за автомобіль.

Ставка (у рік) - 25 000 грн. за автомобіль.

Кількість автомобілів, які підлягають оподаткуванню, - 15888 одиниць

Загальна кількість автомобілів класу люкс 2011-2013 роки випуску (безвідносно до вартості таких авто) - 138 249 одиниць (Mercedes - Benz, BMW, Lexus, Audi, Porsche, Infiniti, Land Rover, Jaguar, Bentley, Maserati, Rolls - Royce, Maybach, Aston Martin, Ferrari, Lamborghini, ін.).

Діюча система в 2015 році

Нова система в 2016 році

Ставка податку - до 2% МЗП за 1 кв.м площі нерухомого майна. Встановлюється місцевими радами.

Ставка податку :

1) до 3% МЗП за 1 кв. м. площі нерухомого майна - для об'єктів житлової і нежитлової нерухомості. Встановлюється місцевими радами.

2) 25 000 грн. в рік - додатково до 3% МЗП за 1 кв. м. - для квартир і будинків площею більше 300 кв. м і 500 кв. м відповідно

Пільги:

Для квартири / квартир незалежно від їх кількості - на 60 кв м.

Для житлового будинку / будинків незалежно від їх кількості - на 120 кв.м. 

Для різних типів об'єктів житлової нерухомості, у тому числі їх доль (у разі одночасного перебування у власності платника податків квартири / квартир і житлового будинку / будинків, у тому числі долею) - на 180 кв. м.

Пільги залишаються незмінними:

Для квартири / квартир незалежно від їх кількості - на 60 кв м.

Для житлового будинку / будинків незалежно від їх кількості - на 120 кв.м. 

Для різних типів об'єктів житлової нерухомості, у тому числі їх доль (у разі одночасного перебування у власності платника податків квартири / квартир і житлового будинку / будинків, у тому числі долею) - на 180 кв. м.

Показник

Діюча система в 2015 році

Нова система в 2016 році

Ставка оподаткування природного газу, здобутого з покладів на глибині до 5000 метрів

55%

29%

Ставка оподаткування природного газу, здобутого з покладів на глибині більше 5000 метрів

28%

14%

Базовий податковий (звітний) період для рентної плати.

Календарний квартал із сплатою щомісячних авансових внесків

Базовий податковий (звітний) період для рентної плати дорівнює календарному кварталу, а для видобутку природного газу - календарний місяць, авансові внески скасовані.

Діюча система в 2015 році

Нова система в 2016 році

Військовий збір - 1,5%

Військовий збір - 1,5% (продовжено на 2016)

За порушення граничних термінів реєстрації електронних акцизних накладних / розрахунків коригування (залежно від терміну затримки)

2-40% суми акцизного податку з об'ємів палива, вказаних в накладній / розрахунку коригування

За нереєстрацію акцизної накладної / розрахунку коригування більше 120 календарних дня

50% суми податку з об'ємів палива, на які має бути складена накладна / розрахунок коригування

За реалізацію палива без реєстрації платником акцизного податку

100% вартості реалізованого палива

За допущення продавцем помилок при вказівці обов'язкових реквізитів податковій накладній

За не наступне виправлення вказаних помилок (залежно від терміну затримки)

170 грн. + обов'язок виправити такі помилки


від 10% суми ПДВ, вказаної в податковій накладній, - до 100%, залежно від терміну прострочення