Комитет Верховной Рады по вопросам налоговой и таможенной политики опубликовал ключевые изменения согласно Закону № 909-VIII о внесении изменений в Налоговый кодекс и некоторые законодательные акты относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году (законопроект № 3688), который был принят ВР 24 декабря.
На данный момент Закон ожидает подписи Президента Украины.
КЛЮЧЕВЫЕ СТАВКИ
Налог на прибыль предприятий | 18% |
Налог на доходы физических лиц | 18% |
Единый социальный взнос | 22% |
НДС | 20% |
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Действующая модель в 2015 году | Новая модель в 2016 году |
Базовая (основная) ставка: 18%. | Базовая (основная) ставка: 18% в 2016 году. |
База рассчитана на основе НСБУ, или МСФО (для публичных компаний, или по выбору). | База рассчитана на основе НСБУ, или МСФО (для публичных компаний, или по выбору). |
Отказ от уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. |
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Действующая модель в 2015 году | Новая модель в 2016 году |
Заработная плата | Заработная плата |
Временная налоговая социальная льгота (так называемая 100-процентная льгота) равна 50 процентам минимальной заработной платы (609 грн), установленной на 1 января отчетного года для всех работников, получающих заработную плату в 2016 году не выше 1710 грн на месяц. | Размер налоговой социальной льготы (так называемая 100-процентная льгота) оставлена на постоянной основе в размере, равном 50 процентам минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года для всех работников, получающих заработную плату в 2016 году не выше 1 930 грн (1378 грн х 1,4) в месяц. |
Доходы, отличные от заработной платы и инвестиционного дохода, - 20%. | Доходы, отличные от заработной платы, дивиденды от неплательщиков налога на прибыль - 18%. |
Другой доход: | Другой доход: |
Налогообложение пенсий - 15% от МЗП (1 218 х 3 = 3654 грн). | Налогообложение пенсий - 15% от превышения уровня 3 МЗП (1378 х 3 = 4134 грн). |
ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС
Действующая система в 2015 году | Новая система в 2016 году |
База налогообложения - заработная плата и некоторые доходы, отличные от заработной платы и инвестиционного дохода. | Работники не платят ЕСВ с заработной платы и других доходов. |
Ставки: | Ставки: |
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Действующая система в 2015 году | Новая система в 2016 году |
Ставка: | Ставка: |
Фармацевтическая продукция - 7%. | Фармацевтическая продукция - 7%. |
Специальный режим для с/х компаний - начисленная сумма НДС не подлежит уплате в бюджет и полностью остается в распоряжении предприятия. | Введение на 2016 год переходных условий в применении сельхозпроизводителями спецрежима налогообложения, а именно - распределение начисленного НДС в пропорциях, которая зависит от операций, осуществляемых с/х производителями: |
Восстановление права на возмещение НДС для всех экспортеров зерновых и технических культур. | |
Введение официального опубликования 2 реестров возмещения НДС с отражением в нем данных о налогоплательщике, заявленных к возмещению из бюджета сумм налога и состояния их возмещения. |
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Действующая система в 2015 году | Новая система в 2016 году |
Требования к налогоплательщикам | Требования к налогоплательщикам |
База налогообложения и ставка
| База налогообложения и ставка |
Порядок применения РРО в 2016 году не меняется (в Закон Украины №909 изменений по регистраторов расчетных операций не внесены). |
АКЦИЗЫ
Подакцизные товары | Ставка, действующая система в 2015 | Ставка, новая система в 2016 |
ликероводочные изделия | 70,53 грн. за 1 л 100% спирта | 105,80 грн. за 1 л 100% спирта |
вина виноградные натуральные | 0,01 грн. за 1 л | 0,01 грн. за 1 л |
вина с добавлением спирта, вермуты | 3,58 грн. за 1 л | 7,16 грн. за 1 л |
вина игристые, вина газированные | 5,20 грн. за 1 л | 10,40 грн. за 1 л |
пиво | 1,24 грн. за 1 л | 2,48 грн. за 1 л |
слабоалкогольные напитки | 0 | 211,59 грн. за 1 л. 100% спирта |
сигареты без фильтра, сигареты с фильтром (специфическая ставка) | 227,33 грн. за 1000 шт | 318,26 грн. за 1000 шт |
сигареты без фильтра, сигареты с фильтром (адвалорная ставка) | 12% от максимальных розничных цен без НДС | 12% от максимальных розничных цен с НДС |
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Действующая система в 2015 году | Новая система в 2016 году |
Налогооблагаются легковые автомобили, которые использовались до 5 лет и имеют объем двигателя более 3000 куб см. | Налогооблагаются легковые автомобили, с года выпуска которых прошло не более 5 лет (включительно) и среднерыночная стоимость которых составляет 750 размеров МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года на 2016 год. |
Ставка (в год) - 25 000 грн. за автомобиль. | Ставка (в год) - 25 000 грн. за автомобиль. |
Количество автомобилей, которые подлежат налогообложению - 15888 единиц | Общее количество автомобилей класса люкс 2011-2013 годов выпуска (безотносительно к стоимости таких авто) - 138 249 единиц (Mercedes-Benz, BMW, Lexus, Audi, Porsche, Infiniti, Land Rover, Jaguar, Bentley, Maserati, Rolls-Royce , Maybach, Aston Martin, Ferrari, Lamborghini, др.). |
НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО
Действующая система в 2015 году | Новая система в 2016 году |
Ставка налога - до 2% МЗП за 1 кв.м площади недвижимого имущества. Устанавливается местными советами. | Ставка налога: |
Льготы: | Льготы остаются неизменными: |
ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОБЫЧИ ПРИРОДНОГО ГАЗА ДЛЯ КОММЕРЧЕСКИХ ЦЕЛЕЙ
Показатель | Действующая система в 2015 году | Новая система в 2016 году |
Ставка налогообложения природного газа, добытого из залежей на глубине до 5000 метров | 55% | 29% |
Ставка налогообложения природного газа, добытого из залежей на глубине более 5000 метров | 28% | 14% |
Базовый налоговый (отчетный) период для рентной платы. | Календарный квартал с уплатой ежемесячных авансовых взносов | Базовый налоговый (отчетный) период для рентной платы равен календарному кварталу, а для добычи природного газа - календарный месяц, авансовые взносы отменены. |
ВОЕННЫЙ СБОР
Действующая система в 2015 году | Новая система в 2016 году |
Военный сбор - 1,5% | Военный сбор - 1,5% (продлено на 2016) |
РАЗМЕРЫ ШТРАФОВ ПО НОВОЙ СИСТЕМЕ
За нарушение предельных сроков регистрации электронных акцизных накладных / расчетов корректировки (в зависимости от срока задержки) | 2-40% суммы акцизного налога из объемов топлива, указанных в накладной / расчете корректировки |
За нерегистрацию акцизной накладной / расчета корректировки более 120 календарных дня | 50% суммы налога с объемов топлива, на которые должна быть составлена накладная / расчет корректировки |
За реализацию топлива без регистрации плательщиком акцизного налога | 100% стоимости реализованного топлива |
За допущение продавцом ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной | 170 грн + обязанность исправить такие ошибки |
Источник: Комитет ВР