В письме от 01.03.2013 г. ГНС разъяснила особенности заполнения некоторых граф реестра выданных и полученных налоговых накладных.
Указано, что плательщики НДС ежемесячно в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца, а также плательщики, которым установлен отчетный налоговый период - квартал, подают в орган ГНС копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных за такой период в электронном виде.
Налоговая отметила, что в разделе I реестра выданных и полученных налоговых накладных отражаются:
- выданные налоговые накладные;
- накладные, которые не выдаются покупателю, а остаются у выписавшего их;
- расчеты корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной, утвержденной приказом Минфином от 01.11.2011 г. № 1379);
- документы бухучета.
В разделе II реестра отражаются:
- полученные налоговые накладные;
- расчеты корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной);
- ТД на ввоз товаров;
- другие документы, на основании которых осуществляется учет операций по приобретению товаров / услуг.
Также ГНС разъяснила, что если общая сумма полученных товаров / услуг по кассовому чеку превышает 200 грн., налогоплательщик не имеет права отнести к составу налогового кредита ни всю сумму НДС, уплаченную при приобретении таких товаров / услуг, ни ее часть. Налогоплательщик в графе 5 проставляет обозначение «ЧК» - кассовый чек и заполняет графы 13 и 14 Реестра
