В письме от 02.01.2013 г. № 40-517/10/17 НБУ указал, что банки по состоянию на 01.01.2013 г. должны сформировать резервы по активным банковским операциям в полном объеме в соответствии с Положением о порядке формирования и использования банками резервов для возмещения возможных потерь по активным банковским операциям (далее - Положение № 23).
С 31.12.2012 г. утратило силу Положение о порядке формирования резерва под операции банков Украины с ценными бумагами, которым предусматривалось использование значения ставки KIACR для расчета суммы ожидаемого возмещения по ценным бумагам в портфеле банка на продажу.
Согласно требованиям пункта 1.3 главы 1 раздела III Положения № 23 банк формирует резервы по ценным бумагам в зависимости от их классификации в соответствующем портфеле, вида ценных бумаг (долговые ценные бумаги, акции и другие ценные бумаги с нефиксированной прибылью) и оценки (по справедливой стоимости, по себестоимости или по амортизированной стоимости).
Так, в частности, согласно пункту 2.3 главы 2 раздела III Положения № 23 банк на отчетную дату рассчитывает размер резерва по ценной бумаге в портфеле на продажу, справедливая стоимость которого не может быть определена банком по данным обнародованных котировок ценных бумаг и по которому есть риск ценной бумаги, на сумму превышения балансовой стоимости такой ценной бумаги (без учета суммы ранее сформированного резерва) над настоящей стоимости предполагаемых будущих денежных потоков по этой ценной бумаге. Приведенная стоимость расчетных будущих денежных потоков по ценной бумаге определяется банком в соответствии с нормативно-правовыми актами НБУ по бухучету.
В соответствии с требованиями Инструкции по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в банках Украины, применение банком для расчета приведенной стоимости будущих потоков денежных средств по ценной бумаге в портфеле на продажу такого метода оценки как анализ дисконтированных денежных потоков предусматривает использование текущей рыночной ставки дохода для подобного финансового актива.
Согласно требованиям Положения об организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Украины, учетная политика банка должна учитывать методы оценки активов.
