Совет адвокатов Украины рекомендовал адвокатам, адвокатским бюро и адвокатским объединениям алгоритм действий на случай, если во время документальной налоговой проверки контролирующий орган требует документы или сведения, содержащие адвокатскую тайну.
Соответствующие разъяснения 18 августа дал САУ по результатам рассмотрения обращения адвоката […].
Какие документы налоговая может требовать
САУ напомнил о гарантиях, установленных статьей 23 Закона "Об адвокатуре и адвокатской деятельности". В частности, закон запрещает требовать от адвоката и связанных с ним лиц сведения, составляющие адвокатскую тайну, а также проводить осмотр, разглашение, истребование или изъятие документов, связанных с осуществлением адвокатской деятельности.
Данные гарантии распространяются на любые органы государственной власти и их должностных лиц. Поэтому контролирующий орган не имеет права требовать раскрытия адвокатской тайны.
В то же время во время документальной налоговой проверки адвокат, адвокатское бюро или объединение могут предоставить документы, касающиеся собственного налогового учета и хозяйственной деятельности и не раскрывающие информацию о клиенте или содержании предоставленной ему юридической помощи. Критерием допустимости предоставления документа является невозможность идентифицировать по нему клиента, факт его обращения или содержание юридической помощи.
В частности, договоры о предоставлении юридической помощи, акты, инвойсы, переписка с клиентами, адвокатские досье и банковские выписки могут быть предоставлены контролирующему органу только в обезличенном виде, делающем невозможной такую идентификацию, или при наличии письменного заявления клиента.
САУ также обратил внимание на специальное исключение для трастов. Если адвокат является доверительным собственником или администратором траста и получил обоснованное письменное требование в соответствии со статьей 44-2 Налогового кодекса, он должен предоставить соответствующую информацию в течение 10 рабочих дней. Однако это исключение не распространяется на обычную проверку деятельности адвоката.
Проверить правовую позицию до того, как отвечать налоговой, помогает LIGA360 для адвокатов. Система позволяет быстро найти актуальные нормы, судебную практику и правовые позиции, сопоставить их и перейти от правового вопроса к аргументированному решению без лишних поисков. Используйте LIGA360 в ежедневной адвокатской работе, чтобы быстрее проверять аргументы и готовить обоснованный ответ на требования контролирующих органов.
Как действовать, если налоговая требует защищенные документы
САУ рекомендует в такой ситуации:
1. Требовать письменного требования. В нем должен быть определен перечень документов и правовые основания их истребования.
2. Предоставить мотивированный письменный отказ относительно документов, содержащих адвокатскую тайну, со ссылкой на соответствующие положения Закона "Об адвокатуре и адвокатской деятельности" и решения САУ.
3. Одновременно предоставить документы, не содержащие адвокатскую тайну, а также обезличенные документы или документы, по которым клиент дал письменное заявление.
4. Зафиксировать факт выдвижения требования, в частности в письменном виде, а при возможности и техническими средствами. Соответствующие возражения стоит также отразить в возражениях к акту проверки.
5. Безотлагательно уведомить совет адвокатов региона и Национальную ассоциацию адвокатов Украины, чтобы они могли отреагировать в рамках защиты гарантий адвокатской деятельности.
5. При наличии оснований обжаловать действия должностных лиц контролирующего органа в административном или судебном порядке и поставить вопрос об ответственности по статье 397 Уголовного кодекса.
При этом отказ в предоставлении документов, содержащих адвокатскую тайну, является выполнением прямого требования закона. Потому, по позиции САУ, его нельзя рассматривать как отказ налогоплательщика от проведения проверки или как непредоставление документов для применения предусмотренных налоговым законодательством мер.
Документооборот лучше организовать заранее
САУ отдельно рекомендует адвокатам заблаговременно размежевать документы налогового учета и документы, содержащие адвокатскую тайну.
Это может предусматривать отдельное хранение документов, специальное обозначение адвокатских досье, а также соответствующие оговорки в договорах о предоставлении юридической помощи о порядке представления клиентом письменного заявления.
Такой подход позволяет четче определить, какие документы могут быть предоставлены во время проверки, а какие защищены законом и не могут быть истребованы.
Копию решения САУ планирует направить Государственной налоговой службе для учета во время проверок адвокатов, адвокатских бюро и адвокатских объединений.
