В соответствии с требованиями ст. 39 Налогового кодекса (дальше - Кодекс) налогоплательщики, которые в 2021 году осуществляли контролируемые операции (дальше - КО), должны подать в ГНС Отчет о контролируемых операциях (дальше - Отчет).
Государственная налоговая служба напоминает, что отчет подается до 1 октября 2022 года, поэтому последний день представления за 2021 отчетный год - 30.09.2022.
ГНС указала, что Отчет подается вместе с Уведомлением об участии в международной группе компаний (дальше - Уведомление).
Форма и порядок составления Отчета утверждены приказом Минфина от 18 января 2016 года № 8 "Об утверждении формы и Порядка составления Отчета о контролируемых операциях".
Отчет подается в ГНС средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".
Отчет составляется из заголовочной, основной частей, приложения(й) и информации к приложению(ям), являющихся неотъемлемой частью Отчета.
В заголовочной части Отчета указываются основные реквизиты налогоплательщика, который подает Отчет, а в основной части приводятся общие сведения об операциях с нерезидентами - сторонами КО.
При этом количество приложений к Отчету должно соответствовать количеству контрагентов, которые указаны в основной части Отчета. Суммы КО в разрезе конкретных контрагентов также должны совпадать.
Информация к приложению о связанности лиц заполняется в случае наличия КО со связанными лицами, в том числе через компании, определенные подпунктом 39.2.1.5 Кодекса.
В соответствии с требованиями пункта 39.4 статьи 39 Кодекса Отчет и Уведомление являются формами отчетности для налогового контроля за трансфертным ценообразованием.
Ответственность налогоплательщиков за непредставление (несвоевременное представление) Отчета, Уведомления, невключения в предоставленный Отчет всех КО или предоставление недостоверной информации в Уведомлении предусмотрена статьей 120 Кодекса.
Так, за неподачу Отчета и Уведомления предусмотрен (пункт 120.3 статьи 120 Кодекса) штраф в размере 300 прожиточных минимумов для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, составляющий для отчетного 2021 года 681 000 грн (300 х 2 270 грн).
За несвоевременное представление Отчета и Уведомления (пункт 120.6 статьи 120 Кодекса) предусмотрен штраф - 1 размер прожиточного минимума, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый просроченный день (но не больше 300 прожиточных минимумов).
Налоговики указывают, что военное положение в стране внесло свои коррективы. Так, нормами Кодекса (пункта 69 подраздела 10 раздела ХХ "Переходных положений" Кодекса) определено, что в случае невозможности выполнения налогоплательщиками обязанностей по соблюдению сроков уплаты налогов и сборов, представлению отчетности, плательщики подают соответствующее заявление вместе с подтверждающими документами в соответствии с требованиями приказа Минфина от 29.07.2022 № 225 "Об утверждении Порядка подтверждения возможности или невозможности выполнения плательщиком налогов обязанностей, определенных подпунктом 69.1 пункта 69 подраздела 10 раздела ХХ "Переходные положения" Налогового кодекса Украины, и перечней документов в подтверждение" (дальше - Порядок № 225), который вступил в силу 06.09.2022.
Теперь налогоплательщики имеют право подать такое заявление с соответствующими документами не позже 30 сентября 2022 года, которые на дату вступления в силу Порядка № 225 имеют возможность подать в контролирующий орган заявление и документы (копии документов), информацию об отсутствии возможности выполнения налоговых обязанностей.
Для налогоплательщиков, которые не подали Отчеты или которые проверяют уже поданные Отчеты, налоговики советуют просмотреть презентационные материалы относительно алгоритма заполнения Отчета.
В случае самостоятельно выявленных ошибок в уже поданном Отчете, в частности, представления информации не в полном объеме, наличия ошибок или недостатков, такой налогоплательщик имеет право подать Отчет с отметкой "звітний новий" до предельного срока его представления, то есть до 30.09.2022. Новый Отчет подается за такой же отчетный период и должен содержать полную информацию о КО, как предусмотрено при составлении основного Отчета (с учетом исправленных ошибок).
При этом контролирующий орган при осуществлении мониторинга и организации контрольно-проверочных мероприятий принимает во внимание Отчет с отметкой "звітний новий" и штрафные санкции за самостоятельно выявленные и исправленные налогоплательщиками нарушения в данном случае не применяются.
Подавайте отчетность в пару кликов с сервисом Liga:REPORT. Здесь можно заполнить декларацию, отчет по ЕСВ, вести книгу учета доходов. Функция подсказок и автозаполнения не оставит никаких вопросов о введенных данных. Также Liga:REPORT поможет уплатить налоги и штрафы государству. Приобретите доступ прямо сейчас.
Читайте также:
