Законом № 1914 внесены изменения в абзацы четвертый - шестой пункта 198.6 статьи 198 Налогового кодекса, согласно которым срок, в течение которого покупатель может включить в налоговый кредит суммы НДС, не отнесенные к налоговому кредиту в отчетном периоде, в котором возникло право на включение таких сумм в налоговый кредит, уменьшен с 1095 календарных дней до 365 календарных дней с даты составления налоговой накладной / расчета корректировки. При этом в случае приостановления регистрации таких налоговых накладных / расчетов корректировки в ЕРНН такой срок (365 дней) прерывается на период такого приостановления (пункт 198.6 статьи 198 НКУ дополнен абзацем соответствующего содержания).
В то же время если у налогоплательщика на дату вступления в силу Закона № 1914 имеются налоговые накладные / расчеты корректировки по приобретенным товарам/услугам, с даты составления которых не прошло 1095 дней и суммы НДС по которым не включены в налоговый кредит, то такие суммы НДС могут быть отнесены к налоговому кредиту на основании таких налоговых накладных / расчетов корректировки, зарегистрированных в ЕРНН, в течение 365 календарных дней с даты вступления в силу Закона № 1914, но не позже 1095 календарных дней с даты составления таких налоговых накладных / расчетов корректировки (пункт 80 подраздела 2 раздела XX "Переходные положения" НКУ).
Например:
- если по состоянию на 01.01.2022 налогоплательщиком не включена в налоговый кредит сумма НДС по зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной, дата составления которой 01.03.2019, то такую сумму НДС налогоплательщик может включить в налоговый кредит не позже отчетного периода февраль 2022 года;
- если по состоянию на 01.01.2022 налогоплательщиком не включена в налоговый кредит сумма НДС по зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной, дата составления которой 01.03.2021, то такую сумму НДС налогоплательщик может включить в налоговый кредит не позже отчетного периода декабрь 2022 года.
Налогоплательщики, применяющие кассовый метод налогового учета, суммы налога по налоговым накладным / расчетам корректировки, зарегистрированным в ЕРНН, которые не включены в налоговый кредит из-за отсутствия оплаты (компенсации стоимости) товаров/услуг, могут включить в налоговый кредит в отчетном периоде, в котором произошла оплата (компенсация стоимости) товаров/услуг, но не более чем через 60 календарных дней с даты такой оплаты (независимо от того, какой срок прошел с даты составления такой налоговой накладной).
Соответствующее разъяснение предоставили специалисты Главного управления ГНС в Ривненской области.
Как предпринимателю-общесистемнику вести учет доходов и расходов? Удобный и актуальный формат ведения книг доступен в Liga:REPORT. Закажите доступ прямо сейчас и тратьте минимум времени на налоговый учет и отчетность.
Читайте также:
