Законопроект о налоговой реформе доработан: основные изменения

Комитет ВР по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики начал рассмотрение во втором чтении законопроекта № 5600 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений", сообщает информационное управление Аппарата ВР.

Председатель Комитета Даниил Гетманцев поинформировал, что ко всему законопроекту подано почти 11400 поправок.

Ввиду большого объема законопроекта он предложил рассматривать поправки блоками, выделенными по темам (предлагается больше 20 тем). Так, в рамках одного блока будут рассматриваться все нормы, которые есть в разных частях проекта, но касаются одной темы. Согласованная редакция норм одной темы будет утверждаться голосованием Комитета. Члены Комитета поддержали предложенную процедуру рассмотрения законопроекта.

Восточное межрегиональное управление ГНС по работе с КПП поинформировало, о каких изменениях идет речь.

Администрирование налогов

1. Исключено положение о налоговом залоге на период обжалования НУР.

2. Урегулированы процессуальные вопросы относительно права контролирующего органа на обращение в суд за установлением временного ограничения в праве выезда руководителя юридического лица, в частности:

- увеличен срок непогашения долга как основание обращения контролирующего органа в суд с 30 календарных дней до 240,

- урегулированы дополнительные основания для отмены такого запрета: кроме погашения долга добавлено изменение руководителя должника или в случае начала судебных процедур по делам о банкротстве в отношении такого должника,

- предусмотрено ведение Реестра руководителей налогоплательщиков - должников для оперативного получения соответствующей информации налогоплательщиками,

- четко прописана процедура принятия судом соответствующего решения, в том числе предусмотрено право на апелляционное и кассационное обжалование такого решения.

3. Предусмотрено право контролирующего органа о направлении запросов в случае выявления фактов, свидетельствующих о потенциальном нарушении, ограничено правом налогоплательщика не предоставлять информацию и документы, если такая информация/документы уже была предоставлена контролирующему органу в прошлом.

4. С целью более эффективного администрирования местных налогов на контролирующий орган возложена обязанность раскрытия информации органам местного самоуправления также и о физических лицах должниках (сейчас раскрывается информация только относительно юридических). Уточнено в профильном законодательстве, что предоставление информации о должниках физических лицах органам местного самоуправления не считается распространением персональных данных и разглашением конфиденциальной информации.

5. Предусмотрено, что контролирующий орган не имеет права на погашение налогового долга через инкассо, в случае если сумма долга равна или превышает задолженность государства перед налогоплательщиком по бюджетному возмещению.

6. Предоставлена возможность во время проверок осуществлять звукозапись, фото-, видеофиксацию и соответственно использовать такие записи как основание для заключений акта проверки.

7. Дано право плательщикам давать разрешение налоговым органам о разглашении через электронный кабинет о себе информации третьим лицам, в объеме, определенном налогоплательщиком.

Налог на прибыль

1. Усовершенствован механизм списания убытков крупным плательщикам налога на прибыль, а именно убытки учитываются до полного их погашения, но частями по 50 % ежегодно. Если оставшаяся сумма убытков будет составлять до 10 % от финрезультата, то такие убытки учитываются в полном объеме. Первым отчетным периодом будет 2022 год.

2. Корректировка финансового результата на суммы безвозвратной финпомощи применяется только теми плательщиками, которые включили такую помощь в расходы и предоставили ее связанному лицу, которое задекларировало за прошлый период убытки.

3. Освобождена от налогообложения прибыль производителей домашней птицы. Однако из перечня домашней птицы исключено выращивание кур.

Минимальное налоговое обязательство

1. Льгота по освобождению от НДФЛ доходов с реализации собственновырощенной продукции зависит не от размера земельного участка, а от размера полученного дохода и предоставляется, когда размер дохода не превышает 12 размеров минимальной заработной платы. (В пп. 165.1.24 заменена льгота по освобождению доходов, полученных с 2 га, на льготу, имеющую денежное выражение дохода 12 МЗП, в первом чтении предлагалось 0,5 га);

2. Физическим лицам, которым земельные участки принадлежат на праве собственности или пользования, контролирующий орган не будет начислять минимальное налоговое обязательство (МНО) на земельные участки, которые по состоянию на 01.01.2022 года находились в пределах населенных пунктов. (В первом чтении предлагалось не насчитывать МНО на земельные участки, размер которого (которых) не превышал 0,5 га.)

3. Порядок зачисления уплаченных налогов в счет МНО дифференцирован между сельхозтоваропроизводителями и не сельхозтоваропроизводителями.

4. Для обеспечения справедливости начисления МНО по земельным участкам государственной и негосударственной формы собственности предусмотрено зачисление в счет уплаты МНО только 20 % арендной платы за земельные участки, принадлежащие к государственной или коммунальной собственности (в первом чтении предлагалось засчитывать полностью).

5. Усовершенствован механизм начисления МНО контролирующими органами на земельные участки, принадлежащие физическим лицам. В частности, физическое лицо освобождается от МНО, если контролирующий орган не вручил НУР в соответствующие сроки.

6. Первый период начисления МНО - 2022 год. То есть МНО будет насчитываться в 2023 году за 2022 год. В первом чтении предусматривалась уплата за 2021 год.

7. Предусмотрены переходные положения относительно применения коэффициента при определении МНО. В 2022 и 2023 годах коэффициент уменьшен с 0,05 до 0,04.

Местные налоги

1. Исключен вопрос обложения платой за землю земельных участков, в случае пользования без оформления правоустанавливающих документов, в том числе в случае самозахвата.

2. Добавлен механизм администрирования взимания платы за землю в части уже существующего с момента принятия НКУ объекта налогообложения - земельной доли (пая), а именно расширены источники информации, на основании которых может быть начислен налог, добавлены данные государственного реестра вещных прав, предоставление непосредственно плательщиком документов на земельную долю (пай) или получение от органов местного самоуправления информации о принятии решения о выделении земельной доли (пая) в натуре на местности.

3. Уточнены требования к НУР в части детального расчета суммы налога и расшифровки реквизитов объектов налогообложения по плате за землю, налогу на недвижимость и по транспортному налогу.

НДС

1. Исключено положение об обложении НДС второй и следующей поставки жилья.

2. Исключено положение об установлении дополнительных требований к праву на бюджетное возмещение (включение соответствующих расходов в размере не менее 8 процентов продажной цены таких изготовленных товаров).

3. Увеличены сроки по включению в налоговый кредит зарегистрированных НН с 185 дней (I чтение) до 366 календарных дней.

4. Временно до 2026 г. вводится кассовый метод учета для поставки электроэнергии.

5. Распространен кассовый метод также на поставку жилищно-коммунальных услуг, в пределах которых насчитывают плату за абонентское обслуживание.

6. Приведены в соответствие коды УКТ ВЭД с новой редакцией Таможенного тарифа Украины.

7. Освобождена от НДС вторая и следующая поставка табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, для которых установлены максимальные розничные цены.

8. Продлены до 2025 г. льготы по рассрочке НДС при ввозе оборудования.

НДФЛ

1. Предусмотрено налогообложение операций по продаже третьего и больше объектов недвижимого имущества по ставке 18 % от чистого дохода. При этом такая ставка не распространяется на продажу имущества, полученного в наследство.

2. Предусмотрено, что по ставке 0 % может облагаться налогом продажа земельного участка с/х назначения, непосредственно полученного налогоплательщиком в собственность в процессе приватизации земель государственных КСП, или приватизации земельных участков, находившихся в пользовании такого плательщика, или выделенного в натуре (на местности) собственнику земельной доли (пая), а также таких земельных участков, полученных налогоплательщиком в наследство.

3. Освобожден от НДФЛ доход в виде социальных услуг, предоставляемых согласно Закону "О социальных услугах" предоставителями таких услуг.

4. Предусмотрено, что контролирующий орган не может в целях подтверждения расходов требовать информацию из баз, доступ к которым у него есть.

5. Право на налоговую скидку в части расходов на обучение и лечение дано также опекуну, попечителю, приемным родителям, родителям-воспитателям.

6. Предусмотрено, что НДФЛ от продажи электрической энергии, произведенной из альтернативных источников энергии генерирующими установками, платится в соответствующий бюджет по местонахождению установок.

7. Предусмотрено, что к расходам на приобретение инвестиционного актива приравнивается его стоимость, задекларированная во время единовременного декларирования. Также дано право на уменьшение дохода от операций с третьей продажей движимого/недвижимого имущества (облагаемого налогом по 18 %) и операций с имущественными правами (то числе получении активов через их погашение) на сумму задекларированной стоимости таких активов во время налоговой амнистии.

8. В состав расходов ФОП включаются расходы на платежи в пользу организаций коллективного управления, в соответствии с Законом "Об эффективном управлении имущественными правами правообладателей в сфере авторского права и (или) смежных прав".

9. Право на включение расходов по помощи медицинским заведениям в полном объеме в налоговую скидку распространено также и 2021 и 2022 год.

Акциз

1. Дополнен перечень операций с подакцизными товарами, которые освобождаются от налогообложения, операцией по вывозу за пределы таможенной территории Украины неиспользованного ранее ввезенного в производстве сырья.

2. Приведение в соответствие коды УКТ ВЭД с новой редакцией Таможенного тарифа Украины.

3. Предусмотрено расширение перечня товаров, не подлежащих маркировке марками акцизного налога, - тестовыми образцами алкогольных напитков и винами натуральными, без добавления спирта, прочность которых не превышает 15 %.

4. Сокращен срок получения марок акцизного налога для импортированных подакцизных товаров с 5 до 3 дней.

5. С целью улучшения контроля за производством спирта этилового предусмотрена разработка отдельного порядка, который устанавливает требования к пломбированию оснащения, оборудования, спиртовых коммуникации и приборов учета спирта и продукции, для производства которой используется полученный спирт этиловый (в том числе расходомеров-счетчиков).

6. Предусмотрено, что все места производства спирта этилового, подлежащие пломбированию, должны фиксироваться системой видеонаблюдения.

7. Распространены правила антифорстолинга на табакосодержащие изделия для электрического нагревания (ТВЭН).

7. В связи с отменой освобождения от уплаты акцизного налога для реализации электрической энергии, произведенной из возобновляемых источников энергии:

- предусмотрено уточнение, согласно которому лица, у которых в соответствии с законом нет лицензии на осуществление хозяйственной деятельности по производству электрической энергии, не являются плательщиками акцизного налога;

- с целью обеспечения возможности уплаты акцизного налога временно на 2022 год вводится кассовый метод расчета акцизного налога из произведенной электрической энергии.

Экологический налог

1. Увеличен процент ежегодного повышения ставки экологического налога за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты и сокращен срок достижения основной ставки установленных в пунктах 245.1 и 245.2 статьи 245 НКУ с 01.01.2030 до 01.01.2025.

Лицензирование

1. Доработаны нормы о выдаче/аннулировании лицензий по производству и обращению спирта, алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, в частности:

- предусмотрено ведение Единого реестра лицензиатов по производству и обращению спирта, алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах,

- расширены основания для аннулирования лицензии на производство и реализацию подакцизной продукции,

- увеличены сроки, за которые ГНС сообщает плательщику о необходимости внесения очередного платежа за лицензии,

- предусмотрено автоматическое уведомление о дате, с которой аннулируется лицензия в случае невнесения очередного платежа за лицензию, - за 9 дней до наступления срока уплаты за соответствующую лицензию,

- дополнен перечень документов, необходимых для получения лицензии на право производства и розничной торговли горючим, декларацией соответствия материально-технической базы требованиям законодательства по вопросам охраны труда;

- предусмотрено положение, что в случае изменения каких-либо сведений, указанных в выданной лицензии, лицензиат обязан будет уведомить орган, который выдал лицензию, о таких изменениях, в течение 30 дней со дня, следующего за днем их наступления, и одновременно введена ответственность за нарушение таких сроков;

- введена бессрочная лицензия на право производства, оптовой и розничной торговли подакцизной продукцией (сейчас такая лицензия видается на 5 лет);

- вводится возможность субъекту хозяйствования подавать и получать лицензию в электронном виде;

- предлагается в связи с использованием недобросовестными налогоплательщиками схем уклонения от обложения акцизным налогом ввести запрет продажи сигарилл, произведенных на таможенной территории Украины, в пачках менее 20 штук;

- расширен перечень разрешенной тары, которую можно использовать для производства алкогольных напитков;

- предусмотрено введение ответственности за нарушение правил обращения жидкостей, используемых в электронных сигаретах;

- упрощается процедура подачи заявления для получения приложения к лицензии на право оптовой торговли подакцизными товарами в случае изменения информации, указанной в лицензии.

Рента

1. Введена дифференциация ставок налогообложения марганцевых руд в зависимости от размера средней фактической цены реализации, определенной как средняя стоимость железной руды по индексу.

2. Исправлена техническая ошибка о неустановлении ставки рентной платы по РЧР за радиосвязь спутниковой подвижной и фиксированной радиослужб.

3. Уточнены ставки рентной платы за использование подземной воды в связи с изменением административно-территориального деления.

4. Уточнено, что для ЖКП предусмотрено применение к ставкам рентной платы коэффициент 0,3 в части исключительно к объемам воды технологических нормативов использования питьевой воды, определенных в соответствии с законодательством о питьевой воде, питьевом водоснабжении и водоотводе.

5. Предусмотрено, что к ставкам рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины для вида радиосвязи "сотовая радиосвязь", для ширины полосы радиочастот, полученной в соответствии с лицензией на пользование радиочастотным ресурсом Украины, выданной с 1 января 2022 года на конкурсных или тендерных началах, не применяются коэффициенты, установленные пунктом 254.4 статьи 254 НКУ.

Другое

1. Предусмотрен до 2037 г. широкий перечень налоговых льгот для компаний, осуществляющих деятельность в шахтерских регионах.

2. Разрешено госслужащим, не выполнявшим публичные функции начиная с 1 января 2010 года, участвовать в налоговой амнистии.

В случае принятия Закон вступит в силу с 1 января 2022 года.